|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA, Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАК ОТРАЗИТЬ ВЫБЫТИЕ АВТОМОБИЛЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН?
ТОО на ОУР. В 2013 г. на балансе фирмы было ОС 2 группы (1 автомобиль). Балансовая стоимость на начало 2013 года 1 560 720 тг. 9 декабря 2013 года автомобиль продали за 357 142 тг. Теперь бухгалтер заполняет 100.00 форму за 2013 г. Он заполнил Приложению №2 к Декларации таким образом: Строка 100.02.001 - ІІ группа 1 560 720 тг. Строка 100.02.002 - ІІ группа 0 тг. Строка 100.02.003 - ІІ группа 357 143 тг. Строка 100.02.004 - ІІ группа 0 тг. Строка 100.02.005 - ІІ группа 1 203 577 тг. Строка 100.02.006 - ІІ группа 0 тг. Строка 100.02.007 - ІІ группа 0 тг. Строка 100.02.008 - ІІ группа 1 203 577 тг. Строка 100.02.009 - ІІ группа 0 тг. Строка 100.02.010 - ІІ группа 0 тг. Строка 100.02.011 - ІІ группа 1 203 577 тг. В основной форме (100.00): Строка 100.00.001 - не включил сумму дохода от продажи ОС 2 группы (357 143 тг). Строка 100.00.017 - 1 203 577 тг. Правильно ли заполнена 100 форма за 2013 г бухгалтером? Особенно заполнение строк: Строка 100.00.001 и Строка 100.02.006?
Положения НК. Так как данный автомобиль числился у Вас в основных средствах, то при его реализации происходит выбытие основного средства II группы на стоимость реализации (без НДС) в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса. Выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, а также перевод в состав активов, предназначенных для продажи. Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов. Если иное не установлено статьей 119 Налогового кодекса, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов, определенную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности на дату выбытия. При реализации фиксированного актива - автомобиля, стоимостный баланс группы 2 уменьшается на стоимость реализации, за исключением НДС. В соответствии с пунктом 2 статьи 121 Налогового кодекса после выбытия всех фиксированных активов (далее ФА) группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а иное в данном случае не предусмотрено. Согласно Правилам составления декларации по КПН за 2013 год по форме 100.00: в строке 100.00.001 указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса; в строке 100.00.017 указывается сумма вычетов по ФА и арендованным основным средствам, определенная в соответствии со статьями 116-122 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма строк 100.02.011 и 100.02.012. форма 100.02 «Вычеты по ФА» предназначена для определения вычетов по ФА в соответствии со статьями 116-122 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия ФА 1 группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса. в строке 100.02.001 указывается общая сумма стоимостных балансов групп на начало налогового периода. Определяется как сумма строк с 100.02.001 I по 100.02.001 IV: в строке 100.02.001 II указывается стоимостный баланс ФА II группы на начало налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 7 статьи 117 Налогового кодекса; в строке 100.02.002 указывается общая стоимость поступивших в налоговом периоде ФА. Определяется как сумма строк с 100.02.002 I по 100.02.002 IV: в строке 100.02.002 II указывается стоимость поступивших ФА II группы, определяемая в соответствии со статьей 118 Налогового кодекса; в строке 100.02.003 указывается общая стоимость выбывших ФА. Определяется как сумма строк с 100.02.003 I по 100.02.003 IV: в строке 100.02.003 II указывается стоимость выбывших ФА II группы, определяемая в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса; в строке 100.02.004 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 100.02.004 I по 100.02.004 IV: в строке 100.02.004 II указываются последующие расходы по ФА II группы, относимые на увеличение стоимостного баланса группы в соответствии с пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса; в строке 100.02.005 указывается общая сумма стоимостных балансов групп на конец налогового периода, определяется как сумма строк с 100.02.005 I по 100.02.005 IV: в строке 100.02.005 II указывается стоимостный баланс ФА II группы на конец налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 8 статьи 117 Налогового кодекса; в строке 100.02.006 указывается общая сумма амортизационных отчислений по ФА, исчисленных по итогам налогового периода в соответствии с пунктами 2 и 2-1 статьи 120 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 100.02.006 I по 100.02.006 IV: в строке 100.02.006 II указываются амортизационные отчисления по фиксированным активам II группы, исчисленные в соответствии с пунктами 2, 2-1 статьи 120 Налогового кодекса; в строке 100.02.007 указывается общая сумма амортизационных отчислений, исчисленных по двойной норме амортизации в соответствии с пунктом 6 статьи 120 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 100.02.007 I по 100.02.007 IV: в строке 100.02.007 II указывается сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме амортизации в соответствии с пунктом 6 статьи 120 Налогового кодекса, по фиксированным активам II группы; в строке 100.02.008 указывается общая сумма стоимостных балансов групп (подгрупп) при выбытии всех ФА, относимых на вычеты (II, III, IV группы) или признаваемых убытком (I группа) в соответствии с пунктами 1 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 121 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 100.02.008 I по 100.02.008 IV: в строке 100.02.008 II указывается стоимостный баланс II группы при выбытии (за исключением безвозмездной передачи) всех ФА группы, относимый на вычет в соответствии с пунктом 2 статьи 121 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 121 Налогового кодекса; в строке 100.02.009 указывается общая сумма стоимостных балансов групп (подгрупп) на конец налогового периода, которые составляют сумму меньшую, чем 300МРП, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 4 статьи 121 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 100.02.009 I по 100.02.009 IV: в строке 100.02.009 II указывается стоимостный баланс группы на конец налогового периода, который составляет сумму меньшую, чем 300 МРП, относимый на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 121 Налогового кодекса, по фиксированным активам II группы; в строке 100.02.010 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса, за исключением расходов по начисленным доходам работников. Определяется как сумма строк с 100.02.010 I по 100.02.010 IV: в строке 100.02.010 II указываются последующие расходы по фиксированным активам II группы, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса; в строке 100.02.011 указывается общая сумма вычетов налогового периода по фиксированным активам. Определяется как сумма строк с 100.02.011 I по 100.02.011 IV: в строке 100.02.0011 II указываются вычеты по фиксированным активам II группы. Определяется как сумма строк 100.02.006 II, 100.02.007 II, 100.02.008 II, 100.02.009 II, 100.02.010 II (100.02.006 II + 100.02.007 II + 100.02.008 II + 100.02.009 II + 100.02.010 II); в строке 100.02.012 указываются последующие расходы по арендуемым основным средствам, относимые на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 122 Налогового кодекса. Так как у ТОО на начало 2013 в фиксированных активах 2 группы числился только один автомобиль по 1560720 тенге, который был продан в декабре 2013 года за 357142 тенге (без НДС) и в течение 2013 года не было поступлений в фиксированные активы 2 группы, то в форме 100.00 по КПН данная операция отражается следующим образом: Приложение 100.02 к форме 100.00: Строка 100.02.001 (ІІ группа) - 1560720, Строка 100.02.002 (ІІ группа) - 0, Строка 100.02.003 (ІІ группа) - 357143, Строка 100.02.004 (ІІ группа) - 0, Строка 100.02.005 (ІІ группа) - 0, Строка 100.02.006 (ІІ группа) - 0, Строка 100.02.007 (ІІ группа) - 0, Строка 100.02.008 (ІІ группа) - 1203577. Строка 100.02.009 (ІІ группа) - 0. Строка 100.02.010 (ІІ группа) - 0. Строка 100.02.011 (ІІ группа) - 1560720. Строка 100.02.012 (ІІ группа) - 0. В форме 100.00: В строке 100.00.001 не отражается сумма дохода от продажи фиксированных активов 2 группы. То есть, сумма 357143 тенге от продажи автомобиля не отражается по строке 100.00.001 за 2013 год. В строке 100.00.017 отражается сумма 1560720 тенге, так как по 2 группе фиксированных активов после выбытия всех фиксированных активов группы 2 стоимостный баланс группы 2 на конец налогового периода подлежит вычету.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |