Каков порядок налогообложения возврата товаров, импортированных с территории РФ? (А. Гридин, 28 июля 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВОЗВРАТА ТОВАРОВ, ИМПОРТИРОВАННЫХ С ТЕРРИТОРИИ РФ?

В апреле 2015 года получили товар (юридическое лицо) из России на сумму 200 000 рублей, НДС до 20 мая 2015 оплатили, 320.00 и 328.00 формы сдали в срок. Сейчас нужно произвести частичный возврат товара на сумму 80 000 рублей. Что для этого нужно сделать (выписать минусовой счет-фактуру, сдать формы 320.00 и 328 с минусами)? Возникнут ли обязательства у Российской компании по уплате НДС в России, если товар им вернется? Какие действия нужно сделать Казахстанской и Российской компании в этом случае?

Согласно пункту 2 статьи 276-23 Налогового кодекса при частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в дополнительной декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, а также в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленном взамен отозванного заявления.

В соответствии с пунктом 3 статьи 276-23 Налогового кодекса, в целях настоящей статьи документами, подтверждающими полный и (или) частичный возврат товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Таможенного союза, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, являются:

1) согласованная налогоплательщиком-экспортером и налогоплательщиком-импортером претензия, содержащая сведения о количестве импортированных товаров, подлежащих возврату по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации;

2) акты приема-передачи товара (в случае отсутствия транспортировки возвращенных товаров);

3) транспортные (товаросопроводительные) документы (в случае транспортировки возвращенных товаров);

4) акты уничтожения.

Копии документов, указанных в настоящем пункте, на бумажном носителе представляются в налоговый орган одновременно с документами, предусмотренными подпунктами 2 - 8 пункта 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.

В рассматриваемой ситуации не указаны основания частичного возврата товаров российскому поставщику. В случае, если возврат произведен по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации, то в случае наличия согласованной претензии (пункт 3 статьи 276-23 Налогового кодекса) российский поставщик выпишет минусовой счет-фактуру, а покупатель подаст новое заявление ф. 328.00 (взамен старого) и дополнительную декларацию ф. 320.00 в которых будет отражено фактическое количество и стоимость приобретенных товаров (за минусом возврата).

Если же покупатель (по согласованию с российским поставщиком) желает вернуть часть товаров по иным основаниям, то такой возврат должен быть оформлен как экспорт товаров в Российскую Федерацию с территории Республики Казахстан. Экспортером будет выступать казахстанская компания, и возврат товаров будет рассматриваться для целей налогообложения как его реализация

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.