Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 сентября 2022 года на вопрос от 19 июля 2022 года № 748012 (dialog.egov.kz) «О налогообложении дохода физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по оказании образовательных услуг по договору (контракту) ГПХ»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 сентября 2022 года на вопрос от 19 июля 2022 года № 748012 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Университет оказывает образовательные услуги в области высшего и послевузовского образования.

Университет заключил договор ГПХ с физическим лицом- нерезидентом гражданином Пакистана, на оказание образовательных услуг (чтение лекции для студентов), форме дистанционного обучения.

Вопросы:

1. Облагаются ли образовательные услуги КПН, оказанные нерезидентом дистанционно?

2 Нерезидент не предоставил оригинал сертификата резидента Пакистана за 2021 год, по какой ставке КПН должны обложить доходы нерезидента физического лица?

3 Нерезидент предоставил оригинал сертификата резидента Пакистана за 2022 год после выплаты доходов. Имеем ли право произвести перерасчет КПН с доходов, выплаченных до даты предоставления сертификата и по какой ставке?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

Вместе с тем, направляем общеустановленный порядок налогообложения.

Налогообложение дохода физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по договору (контракту) ГПХ.

Согласно пунктам 1, 4 и 5 статьи 655 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017 г. № 120-VI доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 настоящего Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 7 настоящей статьи.