Какие налоговые обязательства возникают у ИП на упрощенном режиме налогообложения при приобретении второй точки общепита? (В. Зубку, 9 декабря 2015 г.)

В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ИП НА УПРОЩЕННОМ РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ВТОРОЙ ТОЧКИ ОБЩЕПИТА?

ИП имеет СНР на основе упрощенной декларации 910.00 формы и зарегистрирован в Медеуском районе города. ИП заимел точку общепита (столовую) в Медеуском районе города. Теперь ИП приобретает еще одну точку общепита (столовую) в Алмалинском районе города. Какие виды налогов надо платить по каждой точке общепита? Можно платить налоги за обе точки общепита в один из налоговых комитетов (Алмалинского или Медеуского района) или надо платить налоги отдельно по каждой точке в Налоговый комитет соответствующего района?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах не вправе применять специальный налоговый режим.

Понятие иного обособленного структурного подразделение изложено в пункте 6 статьи 426 Налогового кодекса.

В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

Положение подпункта 3 пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду имущества.

На основании статьи 433 Налогового кодекса специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые не являются лицами, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 428 настоящего Кодекса.

Комментарии. Отсюда следует, что при приобретении второй точки общепита индивидуальный предприниматель не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и обязан перейти на общеустановленный режим налогообложения.

Согласно пункту 4 статьи 435 Налогового кодекса в случае несоответствия условиям, установленным статьей 433 настоящего Кодекса, налогоплательщики в течение пяти рабочих дней с даты возникновения несоответствия условиям обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на общеустановленный порядок или иной режим налогообложения.

При этом:

1) датой прекращения применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации будет являться последнее число месяца, являющегося предыдущим по отношению к месяцу, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 настоящего Кодекса;

2) датой начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима будет являться первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям, установленным статьей 433 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 185 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный режим налогообложения, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу форма (220.00).

В соответствии с пунктом 1 статьи 186 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Комментарии. Такими образом, исчисление суммы индивидуального подоходного налога от предпринимательской деятельности по двум столовым индивидуальный предприниматель будет производить и отражать в форме 220.00, которая представляется в налоговый орган где зарегистрирован ИП, в вашем случае в КГД по Медеускому району г. Алматы.

Постановка на регистрационный учет. При приобретении столовой в Алмалинской районе у индивидуального предпринимателя возникает обязательство по постановке на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 577 Налогового кодекса постановка налогоплательщика на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, производится налоговым органом для обеспечения уплаты налогоплательщиком налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, единого земельного налога и других обязательных платежей в бюджет на основании сведений уполномоченных государственных органов, осуществляющих учет, регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в соответствии со статьей 583 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей главой.

Согласно пункту 3 этой же статьи индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, временного владения и пользования, доверительного управления объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение 10 рабочих дней с даты возникновения таких прав представить в налоговый орган по месту своего нахождения либо по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, налоговое заявление, указанное в пункте 2 настоящей статьи, для постановки на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

Комментарии. Отсюда следует, что при приобретении второй точки общепита у индивидуально предпринимателя возникают обязательства перейти на общеустановленный режим налогообложения, произвести постановку на регистрационный учет в КГД Алмалинского района по г. Алматы для представления отчетности по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00).

Вывод. Таким образом, индивидуальный подоходный налог от предпринимательской деятельности по двум объектам исчисляется в декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 200.00), которая представляется по месту регистрации индивидуального предпринимателя, декларации по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00) следует представлять в разные налоговые органы по месту нахождения объектов.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.