На основании каких документов ведется раздельный налоговый учет? (Г. Шахворостова, 12 июля 2018 г.)

На основании каких документов ведется раздельный налоговый учет?

(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 12 июля 2018 г.)

ТОО вступило в СЭЗ Парк информационных технологий в июле 2018 года и обязано вести раздельный учет объектов налогообложения в целях исчисления налоговых обязательств по приоритетному виду деятельности и иным видам деятельности. ТОО имеет право уменьшить сумму корпоративного подоходного налога на 100% по доходам, полученным от реализации товаров, работ, услуг, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности. ТОО для целей исчисления КПН должно классифицировать свои доходы и расходы в разрезе приоритетного вида деятельности с начала года, независимо от даты вступления в СЭЗ, на основании каких документов должна производиться такая классификация?

Действительно, согласно пункту 6 статьи 709 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность на территории специальной экономической зоны, должны вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в целях исчисления налоговых обязательств по соответствующему приоритетному виду деятельности и иным видам деятельности.

При этом порядок ведения раздельного учета определен статьями 194 и 195 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 194 Налогового кодекса раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиками (налоговыми агентами) на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных статьей 194 Налогового кодекса.

При ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить:

1) отражение в налоговом учете объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогов, по которым установлено требование о ведении раздельного налогового учета, - по каждой выделяемой категории отдельно от прочей деятельности;

2) исчисление налогов и платежей в бюджет, по которым не установлено требование о ведении раздельного налогового учета, - в целом по всей деятельности;

3) представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет - в целом по всей деятельности, за исключением:

декларации по КПН;

декларации по ИПН;

декларации по НДС, в случае осуществления деятельности, предусмотренной статьей 411 Налогового кодекса и по иной деятельности;

4) представление отдельно:

упрощенной декларации - по видам доходов, по которым применяется СНР на основе упрощенной декларации;

декларации с фиксированным вычетом - по видам доходов, по которым применяется СНР с использованием фиксированного вычета;

декларации для плательщиков единого земельного налога - по доходам от деятельности, на которую распространяется СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;

декларации по КПН или ИПН - по прочим видам доходов;