|
|
|
Ограничения в логистике, закрытие границ, карантинные требования, остановка некоторых производств, глобальное замедление экономики и торговли - в условиях пандемии приходится нелегко. С переходом на дистанционную организацию труда решение многих вопросов перешло в онлайн-поле. Возникает необходимость продвижения экспорта товаров по каналам е-коммерц, с выходом на мировой маркетплейс.
Маркетплейс - это агент (электронная торговая площадка). Он рекламирует товары продавца - принципала, и затем организует их продажу: хранение на складе, доставку, прием денег, а в случае необходимости - возврат. За эти действия продавец уплачивает маркетплейсу комиссию.
Для налогоплательщиков, осуществляющих электронную торговлю товарами, Налоговым кодексом предусмотрены налоговые послабления по корпоративному подоходному налогу.
Для целей налогообложения, подпунктом 65 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса определено понятие электронная торговля товарами. Электронная торговля товарами - это предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам, осуществляемая посредством информационных технологий через интернет-магазин и (или) интернет-площадку при одновременном соблюдении следующих условий: оформление сделок по реализации товаров осуществляется в электронной форме; оплата за товары производится безналичным платежом; наличие собственной службы доставки товаров покупателю (получателю), либо наличие договоров с лицами, осуществляющими услуги по перевозке грузов, курьерскую и (или) почтовую деятельность.
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 88 Налогового кодекса налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере электронной торговли товарами подлежат постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности. При этом постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности - электронная торговля товарами, производится на основании уведомления о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, в порядке, определяемом Законом РК от 16 мая 2014 года № 202-V «О разрешениях и уведомлениях», в соответствии со вторым абзацем пункта 4 статьи 88 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 293 Налогового кодекса налогоплательщик, осуществляющий электронную торговлю товарами, уменьшает корпоративный подоходный налог, исчисленный в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса, на 100%. Положения данного пункта применяются в случае, если доходы от осуществления электронной торговли товарами, с учетом превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшего по операциям по такой деятельности, составляют не менее 90% совокупного годового дохода. При несоблюдении данного условия налогоплательщик не вправе применять положения данной статьи. Пункт 3 статьи 293 Налогового кодекса действует до 1 января 2023 года.
В целях налогового администрирования Налоговым кодексом предусмотрено следующее. В соответствии с пунктом 2 статьи 28 Налогового кодекса лица, осуществляющие электронную торговлю товарами и применяющие нормы налогового законодательства Республики Казахстан в части уменьшения исчисленной суммы корпоративного подоходного налога, уменьшения облагаемой суммы дохода индивидуального предпринимателя на облагаемый доход индивидуального предпринимателя, уменьшения облагаемого дохода физического лица на налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, обязаны предоставлять информацию по такой деятельности в налоговый орган по месту нахождения в порядке, сроки и по форме, которые утверждены уполномоченным органом. В соответствии с подпунктом 17 статьи 24 Налогового кодекса банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, обязаны представлять по налогоплательщикам, осуществляющим электронную торговлю товарами, сведения о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах в порядке и сроки, которые установлены уполномоченным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан. Пунктом 3 статьи 28 Налогового кодекса определено, что лица, осуществляющие пересылку, перевозку, доставку товаров при электронной торговле товарами представляют сведения по запросу налогового органа в порядке, сроки и по форме, которые утверждены уполномоченным органом. На основании полученных сведений от налогоплательщиков, банков второго уровня и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, лиц, осуществляющих пересылку, перевозку, доставку товаров при электронной торговле товарами, а также выписанных ЭСФ, будет производиться автоматизированный камеральный контроль по соблюдению подпункта 65 пункта 1 статьи 1, пункта 3 статьи 293 Налогового кодекса
В статье «Реализация товара через маркетплейс: бухгалтерский и налоговый учет», вы узнаете каков: Порядок бухгалтерского и налогового учета у комитента Порядок бухгалтерского и налогового учета у комиссионера
Просмотрев видеоразъяснение можно узнать о том, как происходит «Реализация товара через маркетплейс» А также получите ответы на следующие вопросы: - Что такое Маркетплейс; - Стороны интернет торговли: поставщик и организатор; - Основные особенности налогообложения.
Если возникли вопросы, связанные с осуществлением электронной торговли, то вам помогут разобраться:
Казахстанским продавцам открыт доступ на Amazon На какие меры поддержки могут рассчитывать казахстанские экспортеры К 2025 году количество онлайн-покупателей достигнет 15 млн человек — МЦРОАП РК
Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)
Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» Закон РК от 12 апреля 2004 года № 544-II «О регулировании торговой деятельности»
Приказ и. о. Министра национальной экономики РК от 27 марта 2015 года № 264 «Об утверждении Правил внутренней торговли» Приказ Министра финансов РК от 16 февраля 2018 года № 221 «Об утверждении Правил, сроков и формы представления сведений лицами, осуществляющими пересылку, перевозку, доставку товаров при электронной торговле товарами по запросу органов государственных доходов» Приказ Министра финансов РК от 16 февраля 2018 года № 222 «Об утверждении Правил, сроков и формы предоставления лицами, осуществляющими электронную торговлю товарами и применяющими нормы налогового законодательства Республики Казахстан в части уменьшения исчисленной суммы корпоративного подоходного налога, уменьшения облагаемой суммы дохода индивидуального предпринимателя на облагаемый доход индивидуального предпринимателя, уменьшения облагаемого дохода физического лица на налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя информации по такой деятельности» Приказ Министра финансов РК от 20 февраля 2018 года № 249 «Об утверждении Правил и сроков представления банками второго уровня и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, сведений о наличии банковских счетов и их номерах, об остатках и движении денег на этих счетах по налогоплательщикам, состоящим на регистрационном учете по электронной торговле товарами»
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 мая 2021 года на вопрос от 30 апреля 2021 года № 682724 (dialog.egov.kz) «Если реализация товаров через интернет-магазин и (или) интернет-площадку осуществляется юридическим лицам, то основания для уменьшения КПН на 100% отсутствуют» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 октября 2020 года на вопрос от 12 октября 2020 года № 646394 (dialog.egov.kz) «При осуществлении электронной торговли и реализации товаров физическим лицам в обязательном порядке необходимо запрашивать ИИН» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 октября 2020 года на вопрос от 23 сентября 2020 года № 643309 (dialog.egov.kz) «Касательно соответствия деятельности электронной торговле товарами» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17 августа 2020 года на вопрос от 30 июля 2020 года № 632091 (dialog.egov.kz) «При реализации электронным способом товаров индивидуальному предпринимателю применение поставщиком товаров освобождения по КПН неправомерно» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 августа 2020 года на вопрос от 16 июля 2020 года № 628784 (dialog.egov.kz) «Для применения налоговых льгот при осуществлении электронной торговли в обязательном порядке необходимо в счете-фактуре указывать ИИН физического лица»
Уведомление о начале или прекращении деятельности в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности - обменные операции с наличной иностранной валютой уполномоченными организациями и электронная торговля товарами
Реализация товара через маркетплейс: бухгалтерский и налоговый учет
Внимание! Подборка обновляется по мере поступления нового материала до конца текущего года.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |