Можно ли корректировать суммы авансовых платежей по КПН? (А. Гридин, 30 октября 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

МОЖНО ЛИ КОРРЕКТИРОВАТЬ СУММЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО КПН?

Можно ли в данный момент подать корректировку на уменьшение авансовых платежей, так как планируемые доходы в отличие от прошлого года намного ниже? Каков смысл пункта 8 статьи 141 Налогового кодекса?

Согласно пункту 8 статьи 141 Налогового кодекса налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, за исключением дополнительного расчета суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период. При этом дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, составляется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период и представляется за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, не могут иметь отрицательное значение.

Дополнительный расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, может быть представлен не позднее 20 декабря налогового периода.

Таким образом, Налоговый кодекс предусматривает возможность предоставления дополнительной налоговой отчетности ф. 101.02 и не предусматривает возможности предоставления дополнительной налоговой отчетности ф. 101.01.

Дополнительная отчетность ф. 101.02 имеет ряд особенностей (ограничений) которые необходимо соблюдать при ее предоставлении.

Предположим, налогоплательщик предоставил расчет ф. 101.02 со следующими данными:

- по сроку 25 апреля 100 000 тенге;

- по сроку 25 мая 100 000 тенге;

- по сроку 25 июня 100 000 тенге;

- по сроку 25 июля 100 000 тенге;

- по сроку 25 августа 100 000 тенге;

- по сроку 25 сентября 100 000 тенге;

- по сроку 25 октября 100 000 тенге;

- по сроку 25 ноября 100 000 тенге;

- по сроку 25 декабря 100 000 тенге.

В сентябре 2015 года налогоплательщик вправе подать дополнительный расчет ф. 101.02, в котором может скорректировать (увеличить или уменьшить до нуля) суммы авансовых платежей по которым срок уплаты еще не наступил, т. е. за сентябрь-декабрь.

Учитывая положения пункта 8 статьи 141 Налогового кодекса, в приведенном примере максимальная сумма уменьшения авансовых платежей может составить:

- при подаче дополнительного расчета ф. 101.02 до 20 сентября - 400 000 тенге;

- при подаче дополнительного расчета ф. 101.02 с 21 сентября по 20 октября - 300 000 тенге и т. д.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.