Можно ли уменьшить КПН на основании справки банка о вознаграждении по депозиту? (К. Рахманов, 11 февраля 2019 г.)

Можно ли уменьшить КПН на основании справки банка о вознаграждении по депозиту?

(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 11 февраля 2019 г.)

Организация разместила свободные денежные средства на депозит в банке РК. Банк в конце года выплатил начисленные вознаграждения по депозиту юрлицу с зачислением на расчетный счет и удержал 15% КПН у источника выплаты, также предоставив через онлайн-банк справку о начисленных вознаграждениях и удержанных налогах. Однако, так как организация разместила депозит в начале декабря на 1 месяц, вознаграждения были зачислены в последний рабочий день декабря, то есть 29 декабря 2018 г. В декларации по НДС за 4 квартал - должна ли организация отразить доход от полученных вознаграждений, в каком приложении и по какой строке? В декларации по КПН за 2018 г. может ли организация взять в зачет, удержанный 15% КПН у источника выплаты на основании предоставленной справки банком, так как у организации возникает налог к уплате за отчетный год по другим видам доходов? Является ли данная справка основанием для зачета, так как банк подтверждает, что с начисленных вознаграждений удержан КПН у источника выплаты, но факт перечисления самого налога банком за декабрь 2018 г, скорей всего будет в январе 2019 г?

Полученное вознаграждение является доходом, и не относится к приобретению товаров, работ, услуг. Поэтому оборот по приобретению процентов по депозиту банка не отражается в декларации по НДС за 4 квартал. Сумма вознаграждения будет отражаться в декларации по КПН формы 100.00.

Статья 302 Налогового кодекса:

1. Корпоративный подоходный налог, за исключением корпоративного подоходного налога на чистый доход и корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период в следующем порядке: