Можно ли оптовику оформлять ЭСФ с указанием категории получателя «Розничная реализация»? (А. Оканов, 24 августа 2021 г.)

Можно ли оптовику оформлять ЭСФ с указанием категории получателя «Розничная реализация»?

(А. Оканов, консультант по налоговому учету ИС «Бухгалтер», 24 августа 2021 г.)

Организация, плательщик НДС, осуществляет оптовую реализацию табачных изделий. Зарегистрированный ОКЭД - 46909 Оптовая торговля широким ассортиментом товаров без какой-либо конкретизации. В процессе оптовой реализации табачных изделий возникают ситуации, когда покупатель - розничная торговая точка получает товар по накладной. Однако при попытке отправить в адрес покупателя электронный счет-фактуру, ЭСФ отклоняется сервером по причине «Грузополучатель заблокирован». Выясняется, что покупатель, указанный в накладной, снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя. Пока выясняются наименование и ИИН фактического получателя товаров, истекает срок, предусмотренный для оформления ЭСФ.

Для обеспечения своевременности оформления ЭСФ может ли организация, оформлять ЭСФ с указанием категории получателя «Розничная реализация», в случаях, когда получатель табачных изделий указывает некорректные регистрационные данные (наименование, ИИН)? Для налогоплательщика, единственным зарегистрированным видом деятельности которого является оптовая реализация табачных изделий, будет ли являться нарушением указание в ЭСФ Категории получателя «Розничная реализация» без указания наименования и ИИН индивидуального предпринимателя - покупателя табачных изделий?

В пояснении к Секции G «Оптовая и розничная торговля. Ремонт автомобилей и мотоциклов» НК РК 03-2019 «Общий классификатор видов экономической деятельности» (ОКЭД) указано, что оптовая торговля - это перепродажа (продажа без видоизменения) новых и подержанных товаров розничным продавцам.