Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 августа 2020 года на вопрос от 21 июля 2020 года № 629826 (dialog.egov.kz) «О налогообложении доходов по услугам нерезидента по разработке и проектированию программного обеспечения, оказанным дистанционно»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 августа 2020 года на вопрос от 21 июля 2020 года № 629826 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Казахстанское ТОО (неплательщик НДС) планирует заключить договор с ИП нерезидентом Республики Беларусь на услуги по разработке и проектированию программного обеспечения.

По условиям договора услуги оказываются дистанционно, то есть приезд в Республику Казахстан представителей исполнителя услуг не предполагается.

Подлежит ли обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты доход нерезидента от оказания услуг посредством Интернет?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.

При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №121-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается, в том числе, доход в виде роялти.

В соответствии с подпунктом 52) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса роялти - платеж за

право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований; использование или право использования авторских прав, в том числе и на программное обеспечение, чертежи и модели, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности;

использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав;

использование или право пользования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»;

использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.

Вместе с тем, пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса предусмотрено, что, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.