Применяется ли в бухгалтерском и налоговом учете ТОО корректировка дохода на сумму дивидендов, полученных от нерезидента? (Т. Ильницкая, 1 апреля 2025 г.)

Применяется ли в бухгалтерском и налоговом учете ТОО корректировка дохода на сумму дивидендов, полученных от нерезидента?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 1 апреля 2025 г.)

Полученные дивиденды от нерезидента включаются в СГД, в соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса, и отражаются в строке 100.00.014 формы 100.00.

Однако, согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 241 Налогового кодекса, дивиденды исключаются из СГД, производится корректировка доходов, которая отражается в строке 100.00.016.

Нужно ли в 1С провести операцию на эту корректировку?

Статьей 40 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее - Закон о ТОО) определено, что распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.

Определение понятия чистой прибыли (чистый доход) законодательно не установлено, при этом под чистым доходом в финансовом учете понимается прибыль, полученная за вычетом из доходов, полученных за период всех понесенных расходов, в том числе налога на прибыль. Упрощенно такой расчет можно отразить формулой:

доходы - расходы = прибыль - налог на прибыль = чистый доход.

То есть, дивиденды — это чистая прибыль (или ее часть), оставшаяся в распоряжении ТОО после уплаты налогов, которая подлежит распределению между участниками.

Налогооблагаемый доход (НОД) определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 241 Налогового кодекса, и вычетами, предусмотренными данным разделом.