Как отразить в учете МФО реализацию залогового имущества? (К. Рахманов, 18 ноября 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ МФО РЕАЛИЗАЦИЮ ЗАЛОГОВОГО ИМУЩЕСТВА?

ТОО Микрофинансовая организация на общеустановленном режиме, неплательщик НДС, выдала заем физлицу Иванову, залоговое имущество - автомашина, с правом внесудебной реализации. ТОО Микрофинансовая организация - залогодержатель. Иванов не выплатил заем своевременно, в связи с чем ТОО реализует залоговое имущество - автомашину третьему лицу Петрову на основании протокола торгов заложенного имущества. Как отразить в бухучете данные операции, если залоговое имущество не обращается в собственность ТОО, не было оприходовано на баланс компании? Ранее отраженные операции: Дт 1110 Кт 1030 - выдан заем 1 830 000 тенге Дт 1270 Кт 6010 начислено вознаграждение 51 240 тенге Дт 1284 Кт 6280 начислена пеня по просрочке по займу 372 486 тенге. Как правильно отразить в бухучете реализацию залогового имущества, если оно не обращается в собственность ТОО, не было оприходовано на баланс компании? 1 вариант Дт 1210 Кт 6010 реализована а/машина Петрову 2 639 000 тенге Дт 1010 Кт 1210 поступили денеж. ср-ва в кассу от Петрова 2 639 000 тенге Дт 7010 Кт 3397 - на сумму реализации 2 639 000  Дт 3397 Кт 1110 - закрываем выданный заем Иванова (сумма основного долга) 1 830 000 тенге Дт 3397 Кт 1270 - закрываем начисленное вознаграждение - 51 240 тенге Дт 3397 Кт 1284 - закрываем начисленные пени - 372 486 тенге Дт 3397 Кт 1010 - возврат Иванову разницы между суммой реализации и его фактическим долгом 385 274 тенге 2 639 000- 1 830 000 - 51 240 - 372 486 = 385 274 тенге В данном варианте смущает то, что задвоились доходы, в начале в учете начислено вознаграждение и пени, которые взяты на доход, после реализована а/машина, отражены доходы сч 6010, но денежные средства ТОО получило один раз. Правомерно ли ТОО использовать сч 7010? Пробиваем чек на всю сумму реализации 2 639 000 тенге? 2 вариант Дт 1210 Кт 3397 реализована а/машина Петрову 2 639 000 тенге Дт 1010 Кт 1210 поступили денеж. ср-ва в кассу от Петрова 2 639 000 тенге Дт 3397 Кт 1110 - закрываем выданный заем Иванова (сумма основного долга) 1 830 000 тенге Дт 3397 Кт 1270 - закрываем начисленное вознаграждение - 51 240 тенге Дт 3397 Кт 1284 - закрываем начисленные пени - 372 486 тенге Дт 3397 Кт 1010 - возврат Иванову разницы между суммой реализации и его фактическим долгом 385 274 тенге. Будет ли верно, если ТОО отразит в учете вариант 2?

При реализации залогового имущества ТОО не приходует залоговое имущество на свой баланс, так как выставляет имущество на торги, и не обращает данное имущество в свою собственность. Поэтому реализация залогового имущества является оборотом залогодателя в целях НДС, и его доходом, так как сумма превышения продажной стоимости имущества над его себестоимостью за вычетом расходов на продажу является доходом залогодателя.

С точки зрения бухгалтерского и налогового учета, по мнению консультанта, предпочтительней использовать второй вариант, так как в нем не отражаются лишние обороты по доходам и себестоимости реализованного имущества. В первом варианте есть проводки по отражению выручки от реализации, и себестоимости, но данное залоговое имущество не является собственностью ТОО, и соответственно доходы и себестоимость по его реализации не должны фигурировать в финансовой отчетности ТОО.

Во втором варианте ТОО не отражает в учете выручку и себестоимость реализованного залогового имущества, которое не поступало в собственность ТОО, а все расчеты проводятся по счетам учета дебиторской и кредиторской задолженности. В таком случае излишние обороты по счетам 6010 и 7010 в учете не отражаются.

Согласно подпункту 18 статьи 644 Налогового кодекса денежные расчеты - расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящим пунктом.

Так как ТОО организует торги на имущество залогодателя (то есть продает имущество залогодателя от его имени), покупатель приобретает машину на торгах, и оплачивает 2 639 000 тенге ТОО - организатору аукциона, то данная оплата будет являться денежным расчетом за приобретение товара. Поэтому фискальный чек необходимо пробивать на полную сумму продажи на торгах 2 639 000 тенге.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.