Каким образом необходимо отразить в учете депозит овернайт? (Г. Умрихина, 2 августа 2023 г.)

Каким образом необходимо отразить в учете депозит овернайт?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 2 августа 2023 г.)

У организации, не являющейся плательщиком КПН (ВУЗ с 98% госпакетом акций), имеется договор банковского депозита (овернайт).

На счет ежедневно поступают вознаграждения по депозиту за минусом удержанного КПН.

Может ли организация не указывать все движения по КПН, а указать чистый доход от вознаграждения при поступлении денег: Д-т-1030 К-т 6110 (100 тенге)?

Депозит овернайт (от английского overnight, буквально «на ночь») – вид краткосрочного депозита юридического лица.

В период действия договора Банк автоматически переводит в конце каждого дня обозначенную в договоре сумму (свободный остаток денежных средств на текущем расчетном счете клиента) на депозит и утром следующего календарного дня возвращает на расчетный счет. Получаемые по овернайт-вкладу проценты перечисляются на расчетный счет после окончания депозита, то есть утром следующего календарного дня, если другое не предусмотрено договором.

Бухгалтерский учет

Приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185 утвержден Типовой план счетов бухгалтерского учета (далее - Типовой план счетов).

Согласно пункту 8 главы 4 Типового плана счетов для более корректного отражения операций по депозитам (сберегательным счетам) консультантом рекомендуется использовать следующие счета:

1050 - «Денежные средства на сберегательных счетах», где учитывается движение денежных средств на сберегательных счетах в национальной и в иностранных валютах;

1060 - «Денежные средства, ограниченные в использовании», где учитываются денежные средства в кассе, на текущих, корреспондентских и сберегательных счетах, ограниченные в использовании.

Пунктом 6 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (далее - МСФО 7) определено, что денежные средства включают в себя в том числе депозиты до востребования.

Согласно пункту 7 МСФО 7 к эквивалентам денежных средств обычно относятся только краткосрочные депозиты, например, сроком до 3 месяцев.

Однако формулировка и содержит оговорку «например», потому что важен не только срок, но и другие критерии: высокая ликвидность и незначительное изменение стоимости денежных средств на депозите.

Если эти критерии, согласно договору с банком, выполняются, то срок депозита не столь важен. Тогда сумму депозита можно признать эквивалентом денежных средств.

Решение о классификации депозитов применяется на основе профессионального суждения, которое предусмотрено Концептуальными основами подготовки финансовой отчетности по МСФО.

Таким образом, банковские депозиты могут быть квалифицированы либо как денежные эквиваленты, либо как финансовые активы (классификация зависит от условий, на которых был размещен депозит).

Например, если срок депозита составляет 4 месяца и условия договора с банком позволяют оценить инструмент как высоколиквидный и надежный, то депозит может быть признан денежным эквивалентом.