Какой вариант более приемлем для организации: дарение или продажа имущества? (А. Калденбергер, 2 августа 2016 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАКОЙ ВАРИАНТ БОЛЕЕ ПРИЕМЛЕМ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ: ДАРЕНИЕ ИЛИ ПРОДАЖА ИМУЩЕСТВА?

Компания купила коробочки для ювелирных изделий и клиентам их просто дарит. Можно ли списывать на материалы или нужно продавать их по 1 тенге (показывать как реализацию)?

В такой ситуации нужно самостоятельно принять решение. Рассмотрим налоговые обязательства, возникающие в двух вариантах: безвозмездной передаче и продаже указанного имущества.

КПН.

Если будете показывать такую передачу в качестве реализации (продажи), то тогда сможете взять на вычеты себестоимость коробочек в целях КПН, но вместе с тем, нужно будет признать доход, подлежащий обложению КПН.

Если же будет безвозмездная передача, то на вычеты себестоимость коробочек не пойдет на основании подпункта 9 статьи 115 Налогового кодекса, но при этом дохода, подлежащего налогообложению, не возникнет согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса.

Исключением является случай, при котором, товар передается на безвозмездной основе в рекламных целях, тогда стоимость безвозмездно переданного имущества подлежит вычету согласно положениям пункта 16-1 статьи 100 Налогового кодекса (при условии, если стоимость единицы такого товара не превышает 5 МРП). Но в данной ситуации речь не идет о рекламном товаре, поэтому вычета не будет.

ИПН.

При получении физическим лицом товара на безвозмездной основе, у него возникает доход физического лица от налогового агента на основании статьи 168 Налогового кодекса, подлежащий налогообложению (ИПН, 10%).