Как отразить в учете передачу НМА в качестве вклада в уставный капитал? (Г. Умрихина, 15 октября 2021 г.)

Как отразить в учете передачу НМА в качестве вклада в уставный капитал?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 15 октября 2021 г.)

ТОО передает в качестве вклада в уставный капитал нематериальные активы своей дочерней компании - нерезиденту (Россия). В каких строках формы 100.00 будет отражаться такая передача НМА? Необходимо ли корректировать сумму НДС, ранее взятую в зачет при приобретении этих НМА? Какими бухгалтерскими проводками нужно отразить в учете данную операцию?

Согласно пункту 4 статьи 23 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (с изменениями и дополнениями), «вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания участников товарищества. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную 20 000 МРП, ее оценка должна быть подтверждена оценщиком».

Для наглядности назовем головную компанию ТОО «А», а дочернюю - Компания «В».

НМА, передаваемый в качестве вклада в уставный капитал Компании «В», для ТОО «А» является долгосрочными инвестициями в Компанию «В».

Данная ситуация в бухгалтерском учете ТОО «А» (головная компания) может быть отражена следующими проводками:

НДС

Передача ОС в качестве вклада в уставный капитал не является оборотом по реализации, поэтому у ТОО «А» не возникает обязательств по уплате НДС (подпункт 1) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса).

Однако согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса необходимо будет произвести корректировку НДС, отнесенного ранее в зачет, в сторону уменьшения по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал.

Данная корректировка НДС при выбытии НМА производится путем применения ставки НДС на момент приобретения НМА к балансовой стоимости на дату корректировки без учета переоценки и обесценения.