Можно ли расходы, понесенные компанией при приезде учредителя нерезидента, отнести к представительским расходам? (И. Обуховская, 6 мая 2015 г.)

И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК

МОЖНО ЛИ РАСХОДЫ, ПОНЕСЕННЫЕ КОМПАНИЕЙ ПРИ ПРИЕЗДЕ УЧРЕДИТЕЛЯ НЕРЕЗИДЕНТА, ОТНЕСТИ К ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИМ РАСХОДАМ?

Можно ли списать приезд учредителя, который проживает в другом городе или стране, на представительские расходы? Какие документы необходимо для этого оформить?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 102 Налогового кодекса к представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий, независимо от места их проведения:

1) по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;

2) по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов.

К представительским расходам, в том числе относятся расходы на:

1) транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях, за исключением расходов, относимых в соответствии с подпунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках;

2) питание таких лиц в ходе проведения представительских мероприятий;

3) оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации;

4) аренду и (или) оформление помещения для проведения представительских мероприятий.

Разъяснение специалиста. Следовательно, в связи с тем, что расходы, понесенные компанией при приезде учредителя, не подпадает под определение представительских расходов, нельзя данные расходы отнести к данному виду расходов.

Доход нерезидента. Так же по данному вопросу хотелось бы отметить, что на основании подпункта 21-1 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем. Материальной выгодой признаются, оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц.

Далее согласно пункту 1 статьи 201 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса по ставке 20%, без осуществления налоговых вычетов.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.

При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату выплаты дохода.

Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.

Далее на основании пункта 1-1 статьи 162 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ФНО 210.00) по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

Выводы. Таким образом, расходы, понесенные компанией при приезде учредителя нерезидента, у компании возникает обязательство по исчислению и уплате индивидуального подоходного налога за доход в виде материальной выгоды, выплаченной физическому лицу нерезиденту, и обязательство по предоставлению в налоговые органы в установленные законом сроки, декларации по индивидуальному подоходному и социальному налогу (Форма 210.00).

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.