Является ли отсутствие суммы в строке 101.02.006 нарушением налогового законодательства? (Л. Кизина,13 декабря 2017 г.)

Является ли отсутствие суммы в строке 101.02.006 нарушением налогового законодательства?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 13 декабря 2017 г.)

Филиал нерезидента российской компании зарегистрирован в Республике Казахстан в 2015 году. За 2016 год был получен убыток, совокупный годовой доход отсутствовал. На 2017 год был сдан расчет авансовых платежей по КПН, подлежащий уплате за период после сдачи Декларации по форме 101.02, но в соответствии с пунктом 1 статьи 141 Налогового кодекса обязательства на сдачу данного расчета не возникло. Тем не менее, филиал в добровольном порядке предоставил данный расчет. В строке 101.02.005 данной формы была отражена предполагаемая сумма КПН в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса и филиал ежемесячно производил уплату авансовых платежей в указанном размере. Кроме этого, согласно статье 199 Налогового кодекса чистый доход юридического лица-нерезидента от деятельности в РК через постоянное учреждение облагается КПН на чистый доход по ставке 15%. На основании этого, в расчете формы 101.02 предусмотрена строка 101.02.006, где должна быть указана предполагаемая сумма КПН, исчисленная в соответствии с данной статьей, но при сдаче расчета эта строка не была заполнена. В том случае, если бы филиал заполнил данную строку и производил оплату налога на чистый доход, то в лицевом счете она бы отражалась вместе с КПН, и разносилась на единый код КБК «Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора».

Является ли отсутствие суммы в строке 101.02.006 нарушением налогового законодательства, и какие могут быть применены штрафные санкции к филиалу?

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 141 Налогового кодекса не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН, в том числе не представляют расчеты сумм авансовых платежей по КПН, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 01/01/ финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса исковая давность по налоговому обязательству и требованию - период времени, в течение которого налогоплательщик вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность.

Если иное не предусмотрено статьей 46 Налогового кодекса, срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет 5 лет.