Как исчисляется налог на имущество ИП и ведется учет? (К. Рахманов, 19 ноября 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК ИСЧИСЛЯЕТСЯ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ИП И ВЕДЕТСЯ УЧЕТ?

Помещение (торговое), в котором ИП ведет свою деятельность (торговля), оформлено на физлицо, и оно же зарегистрировало ИП. На помещение оформлен договор купли с отсрочкой платежа, но также есть право собственности с обременением, сведения о собственнике имеются на физлицо, регистрация в БТИ сделана. Обязательства по уплате заканчиваются в 2016 г. В налоговой помещение поставили на учет на ИП.

1) Когда платить и с какой суммы? Есть договор купли, где указана одна сумма и есть договор от оценочной комиссии стоимости помещения, там сумма меньше.

2) На учет по ИП ставить независимо от того, что в сведениях о собственнике указано физлицо?

3) Как вести учет в 1С, если все квитанции (оплата) от физлица? Договор купли с 2012 г., право собственника с 2014 г. и в Налоговой стоит на учете с 2015 г.

Согласно подпункту 4 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве» индивидуальное предпринимательство - инициативная деятельность физических лиц, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность.

Следовательно, ИП является само физическое лицо, поэтому зарегистрированные объекты недвижимости за физическим лицом, которые используются в предпринимательской деятельности (в данном случае это торговое помещение) будут являться одновременно собственностью ИП, так как эти понятия в таком случае неразделимы. Торговое помещение является собственностью физического лица, на учет ИП его необходимо ставить, налог на имущество будет исчисляться и уплачиваться, исходя из того, что это недвижимое нежилое имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

Уплата налога на имущество производится на ИИН физического лица, ИП имеет тот же ИИН, поэтому с точки зрения платежа и отражения оплаты в бухгалтерском учете уплата налога как от имени физического лица, так и от имени ИП, квитанции будут отражаться одинаково как уплата налога.

В бухгалтерском учете начисление и уплата налога на имущество можно провести путем записей:

Дт 7210 Кт 3180 начислен налог на имущество

Дт 3180 Кт 1010 оплачен налог на имущество.

Если здание приобреталось физическим лицом до регистрации в качестве ИП в налоговом органе, то можно отразить следующей проводкой:

Дт 2410 Кт 5030 на сумму договора купли-продажи здания.

Хотя у ИП нет уставного капитала, такая запись в учете возможна, так как ИП будет использовать торговое помещение в своей деятельности, и по окончании своей деятельности, здание будет возвращено физическому лицу при прекращении деятельности ИП.

Если здание покупалось физическим лицом, когда оно уже являлось ИП, то в учете будут записи:

Дт 2410 Кт 3310 оприходование помещения от продавца

Дт 3310 Кт 1010 (или 1030) оплата денег продавцу здания.

Налоговой базой при исчислении налога на имущество будет являться стоимость приобретения здания, указанная в договоре купли-продажи, оценочная стоимость в данном случае не применяется, она необходима для проведения оценки залоговой стоимости имущества.

Если ИП осуществляет деятельность в рамках общеустановленного налогового режима, то налоговой базой будет являться среднегодовая балансовая стоимость здания, которая определяется согласно пунктам 1-2 статьи 397 Налогового кодекса. То есть ИП будет амортизировать стоимость здания путем ежемесячного начисления износа, остаточная стоимость здания и будет являться основой для расчета налоговой базы.

Если ИП осуществляет деятельность в рамках упрощенной декларации, то налоговой базой будет являться стоимость покупки согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса.

Ставка налога на имущество будет 0,5% в соответствии с пунктом 2 статьи 398 Налогового кодекса.

Подача налоговой отчетности зависит от того, в каком налоговом режиме работает ИП: если ИП работает в общеустановленном налоговом режиме, то надо подавать декларацию и расчет по налогу на имущество. Если ИП работает в специальном налоговом режиме, то сдается только декларация.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.