Нужно ли производить сопоставление СНТ и формы 328.00 в случае реализации товаров на территории РК? (Ш. Ахаева, 22 апреля 2021 г.)

Нужно ли производить сопоставление СНТ и формы 328.00 в случае реализации товаров на территории РК?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 22 апреля 2021 г.)

ТОО импортирует товар из РФ, при ввозе оформляет СНТ на импорт, товар сразу же реализуется на территории РК. При выписке ЭСФ покупателям в графе 15 раздела G указывается номер первичной СНТ на импорт. На момент сдачи ФНО 328 товар полностью реализован и остатков на Виртуальном складе нет.

Нужно ли в таком случае делать сопоставление ФНО 328 с СНТ на импорт?

Пунктом 2 статьи 456 Налогового кодекса определено обязательство лица, импортирующего товары на территорию Республики Казахстан, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, с территории государств - членов ЕАЭС, по представлению в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 412 Налогового кодекса счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, утвержденном приказом Министра финансов от 22 апреля 2019 года № 370.

Согласно Правилам выписки ЭСФ в ИС ЭСФ в графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или CT-KZ» указывается:

18-значный регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС, и относящегося к Признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг».

Выдержка из ответа Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 марта 2021 года на вопрос от 17 февраля 2021 года № 668558 (dialog.egov.kz):

«Допускается реализация товара по территории РК с указанием в электронных счетах-фактурах (ЭСФ) источника происхождения товара - СНТ на импорт.

В системе ИС ЭСФ реализован функционал по выписке ЭСФ с указанием номера импортной СНТ в разделе G15.

Сопоставление СНТ и ФНО 328.00 осуществляется для целей информирования покупателя товара об источнике происхождения в целях выписки ЭСФ на экспорт в ЕАЭС, соответственно, по потребляемым в РК такое сопоставление можно не осуществлять.