Как вести учет расходов на ремонт арендованного транспорта? (М. Полинкевич, 12 декабря 2018 г.)

Как вести учет расходов на ремонт арендованного транспорта?

(М. Полинкевич, IAP, налоговый консультант ПНК РК, финансовый контролер, профессиональный бухгалтер РК, 12 декабря 2018 г.)

ТОО арендует у ИП транспорт (спец. технику) за возмездную плату для осуществления своей деятельности (авто-услуги). Согласно договору аренды текущий и капитальный ремонт, прочие расходы несет ТОО. В свою очередь ТОО оказывает авто-услуги третьим лицам (ТОО). Какими проводками в бухгалтерском и налоговом учете правильно отразить аренду транспорта, а также все расходы по текущему, капитальному ремонту и обслуживанию транспорта.

Отражение операций по арендованным основным средствам в бухгалтерском учете зависит от вида аренды:

- является аренда финансовой или операционной;

- от применяемых ТОО стандартов: Международный стандарт финансовой отчетности МСФО (IFRS) 16 «Аренда», Международный стандарт финансовой отчетности для малого и среднего бизнеса (IFRS for SME) или Национальный стандарт финансовой отчетности.

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет для операционной аренды.

Арендованное основное средство на балансе ТОО не отражается, поскольку ТОО использует такое основное средство в своей деятельности на праве управления, а не на праве собственности.

Типовым планом счетов бухгалтерского учета бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министра финансов РК от 23 мая 2007 года № 185, забалансовые счета не предусмотрены, но хозяйствующие субъекты вправе вести на забалансовых счетах прописанных в их учетных политиках наличие и движение имущества (для обеспечения его сохранности) не принадлежащего организации.

В бухгалтерском учете ТОО может учитывать арендованные основные средства на забалансовом счете, двойная запись на забалансовых счетах не используется. По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту - выбытие имущества и прекращение обеспечений. Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете. По дебету отражается поступление, а по кредиту - списание этих средств.

В программе 1С это можно провести оформлением бухгалтерской справки (операцией):

Д-т 9011 «Арендованные ОС» на сумму основного средства, полученного от Арендодателя по акту приемки-передачи актива.

При этом сам забалансовый счет можно создать самостоятельно и присвоить необходимые для бухгалтерского учета субконто. Амортизация в бухгалтерском учете арендатора при операционной аренде не начисляется.

Бухгалтерский учет аренды

МСФО (IFRS) 16

C 1 января 2019 года вступает в силу МСФО (IFRS) 16 «Аренда» и применение МСФО (IFRS) 16 Арендатором существенно меняет принципы отражения на счетах бухгалтерского учета арендованных основных средств. В соответствии с новым стандартом Арендатор должен признавать в бухгалтерском учете право на использование арендованного актива и финансовые обязательства по выплате арендных платежей, за исключением активов по договорам краткосрочной аренды.