|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КАК ОТРАЗИТЬ ОПЕРАЦИИ ПО КАРТ-СЧЕТУ ПО ПОКУПКЕ ВАЛЮТЫ И ДЕНЕЖНОМУ ПЕРЕВОДУ НЕРЕЗИДЕНТУ?
Компания имеет корпоративный счет, на который по мере необходимости перечисляются денежные средства с расчетного счета компании в тенге. Ежемесячно с карточного счета производятся оплаты нерезиденту. На карточном счете сальдо на начало дня 02.04.2015 составляет 100000 тенге. При оплате нерезиденту 02.04.2015 г. на карточке блокируется сумма $200, эквивалент которой в тенге списывается с карточного счета только 06.04.2015 г., т. е. 37260 тг. по курсу Visa 186.3. По документам нерезидента, оплата к нему поступает 02.04.2015 г. Получается, что 02.02.2015 г. должны вначале купить $200, а после показать списание $200 с карточного счета в пользу нерезидента. Банк выдает выписку по карточному счету только в тенге, но ввиду того, что карточка мультивалютная, операции по конвертации делаются внутри системы, и компании не видны, но подлежат отражению. - по какому курсу считать покупку $200, по курсу НБ РК или курсу Visa, на какую дату, 02.04.2015 г. или на 06.04.2015 г.? - по какому курсу показывать перевод $200 нерезиденту, по курсу НБ РК или курсу Visa, на какую дату, 02.04.2015 г. или 06.04.2015 г.? - правильно ли отражена последняя проводка «списание тенге» - эквивалента $200 по выписке банка? 15.03.2015 Д1040 (KZT) K1030 (KZT) 100000 тг. 02.04.2015 Д1040 (USD) К1022 $200 Курс? 02.04.2015 Д1610 (нерез) К1040 (USD) $200 Курс? 06.04.2015 Д1022 К1040 (KZT) 37260тг / $200 курс Visa 186.3
Данные операции могут быть отражены следующим образом: 15.03.2015 Дт 1040 (KZT) Kт 1030 (KZT) 100 000 тенге зачислено на карт-счет с расчетного счета 02.04.2015 Дт 1022 (KZT) Кт 1040 (KZT) 37 260 тенге (200 × 186,3 = 37 260 тенге) зачислено на транзитный счет сумма в тенге для конвертации валюты 02.04.2015 Дт 1040 (USD) Кт 1022 (KZT) 200 долларов × 185,65 = 37130 тенге зачислено 200 долларов на карт-счет по курсу Нацбанка с транзитного счета 02.04.2015 Дт 7470 (KZT) Кт 1022 (KZT) 130 тенге расходы по обмену валюты (суммовая разница) 02.04.2015 Дт 1610 (нерез) Кт 1040 (USD) 200 долларов × 185,65 = 37 130 тенге оплачено нерезиденту 200 долларов. Деньги нерезиденту были оплачены 2 апреля, на карт-счете банк зарезервировал деньги в размере 200 долларов, а данную сумму банк оплатил нерезиденту за свой счет сразу же 2 апреля, а со счета зарезервированную сумму 200 долларов снял только 6 апреля после подтверждения платежа спустя 3 дня. Операции по покупке валюты отражаются по курсу Национального банка 185,65 тенге, курс 186,3 тенге является курсом продажи обслуживающего банка, по данному курсу будут определяться расходы по суммовой разнице (разница между курсом обслуживающего банка и курсом Национального банка). Дата совершения операций являются 2 апреля при приобретении валюты, 6 апреля банк снял деньги с карт-счета, но сам денежный перевод нерезиденту был осуществлен 2 апреля. Поэтому операция по переводу денег нерезиденту в проводке датирована 2 апреля, тем более нерезидент подтверждает получение денег этой же датой.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |