Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 мая 2022 года на вопрос от 18 апреля 2022 года № 735768 (dialog.egov.kz) «О соответствии физического лица, имеющего долю участия в иностранной компании, требованиям контролируемой иностранной компании, и порядке налогообложении при получении им дивидендов от нерезидента»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 мая 2022 года на вопрос от 18 апреля 2022 года № 735768 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Физическое лицо – резидент РК является единственным участником нерезидента (100%), зарегистрированного в части территории ОАЭ (нерезидент-1), который в свою очередь владеет 25 % уставного капитала другой компании, зарегистрированный также в части территории ОАЭ (нерезидент-2), в свою очередь который владеет 100% долей компании, также зарегистрированного в части территории ОАЭ (нерезидент-3).

Нерезидент-3 владеет 70% долей компании нерезидента, зарегистрированного в Иране (нерезидент-4).

Согласно ПП РК от 31 декабря 2008 года № 1318 «Об утверждении перечня государств с льготным налогообложением», территория ОАЭ входит в перечень государств с льготным налогообложением.

На сегодня Ратифицирована Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход.

В 2020 году Физическое лицо – резидент РК получает дивиденды от нерезидента-3 по результатам деятельности нерезидента-4.

В данном случае, нерезидент-4 выплачивает нерезиденту-3. В свою очередь нерезидент-3 распределяет физическим лицам.

Вопрос:

1. Попадает ли физическое лицо-резидент РК, под требования КИК?

2. Какие налоговые обязательства возникают у физического лица-резидента РК, от полученных дивидендов от Нерезидента-3?

3. Какие налоговые риски между Физическим лицом – резидентом РК и нерезидентом-4?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновения налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.

 Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

По первому вопросу

В соответствии с пунктом 1 статьи 294 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) контролируемой иностранной компанией признается лицо, соответствующее одновременно следующим условиям:

1) такое лицо является одним из следующих лиц:

юридическим лицом-нерезидентом;

иной иностранной формой организации предпринимательской деятельности без образования юридического лица (далее - иная форма организации);