Возникает ли доход у работников, направленных в командировку за границу, если произведена оплата за бронь с банковской карточки руководителя, но отсутствует счет за проживание с гостиницы? (И. Смурыгина, 5 января 2016 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

ВОЗНИКАЕТ ЛИ ДОХОД У РАБОТНИКОВ, НАПРАВЛЕННЫХ В КОМАНДИРОВКУ ЗА ГРАНИЦУ, ЕСЛИ ПРОИЗВЕДЕНА ОПЛАТА ЗА БРОНЬ С БАНКОВСКОЙ КАРТОЧКИ РУКОВОДИТЕЛЯ, НО ОТСУТСТВУЕТ СЧЕТ ЗА ПРОЖИВАНИЕ С ГОСТИНИЦЫ?

Руководитель ездил в командировку заграницу. Перед поездкой он со своей карточки забронировал номер в отеле для себя и второго сотрудника. Принимающий отель снял оплату сразу при регистрации брони за обоих людей. Впоследствии при выезде из отеля сотрудникам не предоставили счет за проживание. В итоге у руководителя имеется распечатка бронирования номеров, с указанием фамилий проживавших, даты заезда и выезда, суммы к оплате, а также выписка с карточного счета об оплате (за 2 номера). Достаточно ли этих документов для возмещения руководителю полной суммы, снятой отелем за проживание (за двух людей), или это будет считаться его доходом, и должны удержать с этой суммы ИПН? Либо проживание руководителя возмещается, а проживание второго сотрудника считается доходом?

Положения Трудового кодекса. Статьей 152 Трудового кодекса определены гарантии и компенсационные выплаты для работников, направляемых в командировки, где пунктом 2 установлено, что работникам, направляемым в командировки, оплачиваются:

1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути;

2) расходы по проезду к месту назначения и обратно;

3) расходы по найму жилого помещения.

Подпунктом 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса определено, что в качестве дохода физического лица не рассматриваются компенсации при служебных командировках:

- установленные в подпунктах 1, 2 и 4 статьи 101 Налогового кодекса;

- по командировке за пределами РК - суточные не более 8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке - в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.

При этом в статье 101 Налогового указано, что для целей исчисления КПН, к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании: