Надо ли компании, отчитывающейся по МСФО для МСБ, дисконтировать выданный заем и признавать доходы по процентам в бухгалтерском и налоговом учете? (Ю. Белогорцев, 11 марта 2016 г.)

Ю. Белогорцев, директор аудиторской компании ТОО «Восток-аудит»

НАДО ЛИ КОМПАНИИ, ОТЧИТЫВАЮЩЕЙСЯ ПО МСФО ДЛЯ МСБ, ДИСКОНТИРОВАТЬ ВЫДАННЫЙ ЗАЕМ И ПРИЗНАВАТЬ ДОХОДЫ ПО ПРОЦЕНТАМ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ?

Компания выдает беспроцентный заем своей дочерней компании. Материнская компания применяет МСФО для МСБ. Надо ли дисконтировать выданный заем и признавать доходы по процентам в бухгалтерском и налоговом учете?

Согласно МСФО (IFRS) для предприятий малого и среднего бизнеса:

Раздел 11 «Основные финансовые инструменты»:

11.2 Предприятие должно выбрать, на основании чего следует вести учет:

(a) на основании всех положений, содержащихся в Разделах 11 и 12, или

(б) признания и раскрытия положений, прописанных в МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: Признание и Раскрытие» и раскрытия информации в соответствии с требованиями, прописанными в Разделах 11 и 12, для учета всех своих финансовых инструментов. Выбор предприятием между (а) и (б) выше является выбором учетной политики. В пунктах 10.8 - 10.14 содержатся требования по выявлению необходимости в изменении учетной политики и о том, каким образом надлежит учитывать такое изменение и то, какую информацию следует раскрывать о таком изменении.

11.4 Раздел 11 предусматривает модель амортизированной стоимости для всех основных финансовых инструментов, кроме инвестиций в неконвертируемые и привилегированные акции без права обратной продажи и обыкновенные акции без права обратной продажи, которые свободно обращаются на рынке или справедливая стоимость которых может быть надежно оценена иным способом.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса: