Какие налоговые обязательства возникают у физического лица-иностранца при сдаче в аренду недвижимого имущества на территории РК? (А. Гридин, 20 ноября 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА-ИНОСТРАНЦА ПРИ СДАЧЕ В АРЕНДУ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА НА ТЕРРИТОРИИ РК?

Иностранец с видом на жительство имеет дом и хочет сдавать его в аренду под офис, но открывать ИП не имеет права. Может ли он сдавать дом в аренду под офис, как частное лицо, какие налоговые обязательства возникают? Может ли он отдать дом в доверительное управление в ТОО? Какие налоговые обязательства возникают у него при этом, какие налоговые обязательства возникают у ТОО? Где можно посмотреть образец такого договора? Может ли он заключить договор о совместной деятельности с ТОО, которое сам откроет? Какие налоговые обязательства возникают у него при этом, какие налоговые обязательства возникают у ТОО? Где можно посмотреть образец такого договора? Какой вариант более выгоден собственнику дома и несет наименьшие налоговые риски? Можно ли собственнику заключить вышеупомянутые договора с ИП? Что лучше?

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 31 января 2006 года № 124-III «О частном предпринимательстве» (далее - Закон) индивидуальный предприниматель - гражданин Республики Казахстан или оралман, осуществляющий индивидуальное предпринимательство без образования юридического лица и соответствующий критериям, указанным в пунктах 3 и 7 статьи 6 настоящего Закона.

Индивидуальное предпринимательство - инициативная деятельность физических лиц, направленная на получение дохода, основанная на собственности самих физических лиц и осуществляемая от имени физических лиц, за их риск и под их имущественную ответственность;

В соответствии с пунктом 11 статьи 7 Закона, физическим лицам, за исключением граждан Республики Казахстан и оралманов, запрещается осуществлять индивидуальное предпринимательство.

Пунктом 1 статьи 201 Налогового кодекса определено, что доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 194 Налогового кодекса (20%), без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно подпунктам 13, 14 и 28 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе, следующие виды доходов:

- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в Республике Казахстан;

- доходы, получаемые от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан;

- доходы, полученные по акту об учреждении доверительного управления имуществом от доверительного управляющего-резидента, на которого не возложено исполнение налогового обязательства в Республике Казахстан за нерезидента, являющегося учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления.

На основании выше изложенного, физическому лицу - иностранцу нельзя самостоятельно заниматься предпринимательской деятельностью на территории Республики Казахстан.

В тоже время существует возможность отдать в аренду имеющееся имущество налоговому агенту-резиденту (арендатору) или отдать имущество в доверительное управление доверительному управляющему (при условии возложения на доверительного управляющего обязанности по исполнению налогового обязательства).

В данных случаях у физического лица - иностранца не возникает обязательств по самостоятельному предоставлению в налоговые органы какой-либо отчетности.

Для исключения возможных рисков при заключении договоров аренды и/или доверительного управления рекомендуем обратиться к профессиональным юристам.

При заключении договора аренды и/или договора доверительного управления имуществом, налоговый агент (арендатор) и/или доверительный управляющий будут удерживать и перечислять в бюджет ИПН у источника выплаты в размере 20% от доходов физического лица - иностранца.

Наиболее выгодным с точки зрения оптимизации налоговой нагрузки будет вариант открытия (регистрации) физическим лицом - иностранцем на территории Республики Казахстан юридического лица (ТОО) с внесением в его уставный фонд имеющегося недвижимого имущества.

В случае, если ТОО будет осуществлять деятельность по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, оно будет уплачивать львиную долю налогов (КПН и социальный налог) в размере 3% от получаемых доходов.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.