Может ли филиал отнести на вычеты счета на возмещение расходов головного офиса - нерезидента? (Г. Дорошева, 19 июня 2015 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

МОЖЕТ ЛИ ФИЛИАЛ ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТЫ СЧЕТА НА ВОЗМЕЩЕНИЕ РАСХОДОВ ГОЛОВНОГО ОФИСА - НЕРЕЗИДЕНТА?

Компания является Филиалом иностранной компании. Головной офис заключил договор с банком в Нидерландах о фиксированном обменном курсе между Евро и Долларом США. Т. е. Филиал имеет проект на территории РК, согласно которому компания получает определенный доход в Долларах США. После каждой ежемесячной выплаты от клиента (по счетам-фактурам) Филиал обязан перечислять Головному офису. Затем Головной офис полученные деньги конвертирует из Долларов США в Евро. Для целей избегания скачков в обменном курсе и был заключен договор с банком в Нидерландах и Головным офисом о том, что будет фиксированный курс обмена с Долларов на Евро на определенную дату (компания обязана производить платеж до определенной даты), если же она будет опаздывать до фиксированной ежемесячной даты, то обменный курс будет повышаться. Часто филиал опаздывает производить перевод денег в Головной офис до этой даты (т. к. в свою очередь клиенты опаздывают оплачивать филиалу). И потому конвертация с Долларов США в Евро проходить по другому курсу, в связи с чем образуется курсовая разница. Головной офис перевыставляет Филиалу расходы по курсовой разнице в виде счетов. Может ли Филиал брать на вычеты данные курсовые разницы, учитывая тот факт, что эти разницы возникают именно по проекту Филиала в РК? Если может, то какие документы необходимо иметь филиалу для того, чтобы отнести эти расходы по курсовой разнице на вычеты?

Согласно пункту 6 статьи 198 Налогового кодекса юридическое лицо-нерезидент не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве:

1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица-нерезидента;

2) доходов за услуги, оказанные юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению;

3) вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению;

4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица-нерезидента через постоянное учреждение в Республике Казахстан;

5) документально неподтвержденных расходов;

6) управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, определенных пунктом 2 статьи 208 настоящего Кодекса, не связанных с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Таким образом, расходы головного офиса по курсовой разнице, понесенные не на территории Республики Казахстан в соответствии с договором с банком, не подлежат отнесению на вычет при исчислении КПН (форма 100.00) филиалом нерезидента - постоянного учреждения в Республике Казахстан.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.