О применении Многосторонней конвенции (MLI) в Республике Казахстан (В. Скала, 12 ноября 2021 г.)

В. Скала,

генеральный директор АК «АСИКО»,

аудитор РК, профессиональный бухгалтер

РК, налоговый консультант РК

О ПРИМЕНЕНИИ МНОГОСТОРОННЕЙ КОНВЕНЦИИ (MLI) В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

Как известно разработанная ОСЭР в 2016 году Многосторонняя Конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Париж, 24.11.2016 г.) ратифицирована Законом РК от 20 февраля 2020 года № 304-VI (далее – Закон о ратификации) и с 1 января 2021 года вступила в силу в Республике Казахстан (далее - РК).

Цель Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting, Multilateral Instrument (далее - MLI) – ограничить злоупотребление (двойное не-налогообложение, treaty shopping) положениями международных двухсторонних Налоговых Конвенций - Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения (далее - Налоговая Конвенция).

Конвенция MLI применяется ко всем Соглашениям, заключенным РК с иностранными государствами, путем внесения изменений во все Налоговые Конвенции, в редакции Закона о ратификации и если налоговый агент РК перечисляет доход резидентам этих стран, которые желают применить льготы, то теперь источник дохода обязан проверить соответствует ли получатель дохода требованиям MLI, которые усложняют процесс освобождения или уменьшения налога у источника выплаты то есть провести определенные аналитические процедуры, подтвержденные документально, на предмет возникновения права получателя-нерезидента на льготы, установленные в Налоговой Конвенции.

Чтобы оценить, меняются ли правила налогообложения трансграничных операций резидента РК с резидентом другой страны, нужно определить, вступила ли в силу MLI для этого государства и какие оговорки сделаны при ее ратификации в отношении Налоговой Конвенции этой страны с Законом о ратификации.

Краткая информация о MLI

Ниже излагается краткая информация, необходимая для понимания целей создания и применения Многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения в том числе:

MLI разработана Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) как своеобразная обязательная «надстройка» над Налоговыми Конвенциями.

Цель MLI – ограничить злоупотребления (двойное не-налогообложение, treaty shopping) положениями международных двухсторонних налоговых конвенций, сторонами сделок, путем разработки различных нелегальных схем репатриации пассивных и активных доходов из стран-источников.

ОЭСР предлагает вспомогательные материалы к MLI, доступные по ссылке (короткий вариант ссылки – oe.cd/mli), включая матрицу для проверки статуса MLI и ее отдельных положений и Таблицу соответствия условий по странам, ратифицировавших ее.