Какие налоговые обязательства возникают, если поставщик выделит отдельной строкой расходы на транспортировку? (Г. Дорошева, 9 февраля 2016 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ, ЕСЛИ ПОСТАВЩИК ВЫДЕЛИТ ОТДЕЛЬНОЙ СТРОКОЙ РАСХОДЫ НА ТРАНСПОРТИРОВКУ?

ТОО получает товар из России ЖД транспортом. Всегда в стоимость товара включались все затраты поставщика, в том числе и тариф по перевозке товара. Вагон приходит до конечной станции. Облагали таможенным НДС 12% всю сумму, т.к. все расходы сидят в стоимости товара. Руководство ТОО решило попросить российского поставщика отделять от стоимости товара услугу по ЖД тарифу и в с ф указывать отдельными стоками. Например: строка № 1 Товар, строка № 2 ЖД тариф. Если поставщик будет разделять так строки, какие обязательства у нас возникают по начислению налогов НДС и КПН? Так как услуга перевозки ЖД вагонам оплачена поставщиком и началась она в России, значит местом реализации услуги будет Россия и НДС не облагается? Облагается ли в данном случае услуга КПН и можем ли мы освободиться от КПН согласно Конвенции и ст. 212 НК РК? имеет ли право российский поставщик отказать в разделении строк и предоставлении сертификата резиденства для освобождения от КПН?

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 276-8 Налогового кодекса размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров.

Для целей настоящей статьи стоимость приобретенных товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.