Можно ли применять СНР розничного налога при превышении минимума оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС? (Г. Шахворостова, 12 февраля 2021 г.)

Можно ли применять СНР розничного налога при превышении минимума оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС?

(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 12 февраля 2021 г.)

Организация является плательщиками НДС, ОКЭД 93210 попадает под СНР на основе розничного налога. Как встать на учет по этому налогу, ведь при постановке на режим налогообложения необходимо сняться с учета по НДС? Не возникнет ли у организации обязательства обратно вставать на учет по НДС, так как превысим оборот 30 000 МРП примерно через 3 месяца после снятия с учета по НДС? Также, какие налоги организация должна будет уплачивать кроме 3% с оборота на данном режиме налогообложения? (налоги по заработной плате по сотрудникам остаются в том же объеме?)

С 1 января 2021 года Налоговый кодекс был дополнен новой главой 77-1, определяющей положения по применению СНР розничного налога.

При этом пунктом 1 статьи 696-1, входящей в главу 77-1 Налогового кодекса, установлено, что СНР розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они:

1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.

Виды деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога утверждены постановлением Правительства РК от 2 февраля 2021 года № 30. При этом в этот перечень включен в том числе вид деятельности по ОКЭД 93.21.0 «Деятельность развлекательных и тематических парков».

Следовательно, если организация соответствует категории субъекта малого и среднего предпринимательства (среднесписочная численность не более 100 человек и среднегодовой доход не более 300 000-кратного МРП для субъектов малого предпринимательства, и среднесписочная численность не более 250 человек и среднегодовой доход не более 3 000 000-кратного МРП для субъектов среднего предпринимательства), то вправе осуществить переход с общеустановленного режима налогообложения на СНР розничного налога в соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 679 Налогового кодекса.

Согласно статье 696-1 Налогового кодекса СНР розничного налога предусматривает для юридических лиц особый порядок исчисления корпоративного подоходного налога, за исключением КПН, удерживаемого у источника выплаты.

Исчисление КПН, за исключением удерживаемого у источника выплаты, при применении СНР розничного налога производится путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.

Объектом налогообложения при применении СНР розничного налога является доход, полученный (подлежащий получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый юридическим лицом в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса.