Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 8 апреля 2022 года на вопрос от 24 марта 2022 года № 732054 (dialog.egov.kz) «Касательно обязательств по НДС, КПН и выписке ЭСФ при оказании рекламных услуг в Google»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 8 апреля 2022 года на вопрос от 24 марта 2022 года № 732054 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу Вас предоставить ответы на вопросы, изложенные в данном запросе. Дано: ТОО на ОУР. Плательщик НДС. Планирует оказывать рекламные услуги в интернет (Google). Покупатели из стран ЕАЭС, а так же Эстония, Польша, Кипр, Латвия, Узбекистан и ОАЭ.

Исполнитель за оказанные услуги получает вознаграждение в двух форматах – в фиксированной сумме и в % от суммы на которую заказчик пополнил свой рекламный кабинет.

При этом пп. 2 ст. 370 НК РК устанавливает, что оборот по реализации услуг, местом реализации которых не является РК – является необлагаемым оборотом по НДС.

В отношении стран ЕАЭС согласно п. 4 п. 1 ст. 441 НК РК местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена ЕАЭС.

Планируется, что договоры будут заключены и исполнены в долларах США, и документы на оказанные услуги будут выставляться в долларах США.

Вопросы:

1. Как должны выставляться счета за вышеперечисленные услуги - с НДС или без НДС?

2. По какой форме это должно отражаться в отчётности - 100.00 и 300.00?

3. Какие дополнительные налоги могут ещё возникнуть, учитывая, что договоры будут заключены в долларах США, и документы будут выставляться в долларах США.

 4. Как правильно выписывать ЭСФ в долларах США?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.

Относительно налога на добавленную стоимость

В соответствии с подпунктом 2) статьи 370 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса.

Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса для целей раздела 10 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан, если покупатель работ, услуг осуществляет предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.

В целях данного подпункта местом осуществления предпринимательской или другой деятельности покупателя работ, услуг признается территория Республики Казахстан в случае присутствия покупателя работ, услуг на территории Республики Казахстан на основе государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе или на основе постановки на регистрационный учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Положения указанного подпункта применяются в отношении следующих работ, услуг: