Как избежать расхождения между ФНО 100.00 и 300.00 при импорте ТМЦ? (Ю. Кравченко, 22 ноября 2022 г.)

Как избежать расхождения между ФНО 100.00 и 300.00 при импорте ТМЦ?
(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 22 ноября 2022 г.)

ТОО покупает ТМЦ в РФ, материал принимает к учёту по дате накладной, курс принятия в бухгалтерском учете берет по курсу 100% оплаты. В форме 328.00 в налоговом учете применяет курс по дате пересечения границы. При сопоставлении формы 100.00 и формы 300.00 будет возникать разница, а это будет приводить к вопросам со стороны налоговых органов.

Можно ли принимать ТМЦ в бухгалтерском учете по курсу пересечения границы, чтоб не возникла разница?

Согласно подпункту 64 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса импорт товаров – ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.

В соответствии с пунктом 2 статьи 442 Налогового кодекса если иное не установлено данной статьей, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья.

Если иное не установлено данным пунктом, для целей главы 50 Налогового кодекса датой принятия на учет импортированных товаров является:

1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.

При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй данного пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

Для целей пункта 2 статьи 442 Налогового кодекса датой ввоза товаров на территорию РК является: