Каким образом отразить в бухучете и отнести на вычет командировочные расходы при превышении нормы срока командировки? (И. Иванова, 17 февраля 2016 г.)

И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР

КАКИМ ОБРАЗОМ ОТРАЗИТЬ В БУХУЧЕТЕ И ОТНЕСТИ НА ВЫЧЕТ КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ ПРИ ПРЕВЫШЕНИИ НОРМЫ СРОКА КОМАНДИРОВКИ?

Руководители были в командировке за границей, пробыли, вместо нормированных 40 дней, 50 дней как в таких случаях расходы оформляются. Ездили от ИП, а второго руководителя, который не состоит в штате у ИП оформили через договор ГПХ по оказанию услуг по маркетингу. По этой схеме можно отнести все расходы на командировочные и взять на вычет?

В соответствии с пп. 82 ст. 1 Трудового кодекса РК командировка - направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.

Договор ГПХ на оказание услуг заключается с физическим лицом в соответствии с ГК РК и не является трудовым договором. Поэтому физическое лицо в данном случае не является работником. Поэтому в командировку он не может быть направлен.

В данном случае договором оговариваются условия выполнения работ (оказания услуг) в другом городе и сумма расходов по возмещению данной поездки.

Документы, которые предоставит данное физическое лицо, будут выписываться на физическое лицо. Они могут быть предоставлены компании для подтверждения суммы возмещения за поездку.

Сумма возмещения расходов физического лица на проезд, проживание и питание признается доходом физического лица от налогового агента в соответствии со ст. 168 Налогового кодекса РК и облагается ИПН у источника выплаты по ставке 10 % в соответствии со ст. 169 НК РК.

Если возмещение расходов физического лица предусмотрено договором и включено в акт выполненных работ, заключенным между физическим лицом и компанией, с данной суммы удержано ИПН, то компания вправе отнести на вычеты данную сумму в соответствии со ст. 100 и 110 Налогового кодекса РК.

Теперь, что касается командировочных расходов работника. В данном случае, командировочные расходы, подтвержденные документально относятся на вычеты в соответствии со ст. 101 Налогового кодекса РК.

К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании:

приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;