Как рассчитать стоимостный баланс групп ФА при переходе с СНР на основе УД на ОУР? (Г. Умрихина, 28 июня 2022 г.)

Как рассчитать стоимостный баланс групп ФА при переходе с СНР на основе УД на ОУР?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 28 июня 2022 г.)

ТОО с упрощенки перешли на общеустановленный режим, нужно сделать переоценку ОС. В статье 269 НК указан % месячной амортизации, высчитано количество месяцев использования до момента перехода. Что на что нужно умножить и отнять? Количество месяцев использованных умножить на ставку? Что делать со стоимостью ОС?

В статье 269 Налогового кодекса приведены параметры и порядок формирования стоимостного баланса группы (подгруппы) фиксированных активов при переходе налогоплательщика, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, на общеустановленный порядок:

Согласно пункту 1 статьи 269 Налогового кодекса, при переходе с СНР для субъектов малого бизнеса на ОУР первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость их приобретения, уменьшенная на расчетную сумму амортизации.

Расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:

стоимость приобретения актива, определенная в соответствии с настоящим пунктом;

предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 настоящей статьи;

количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива таким налогоплательщиком.

Также, согласно пункту 2 статьи 269 Налогового кодекса, расчетная сумма амортизации расходов на реконструкцию и модернизацию фиксированного актива, совершенные после начала его эксплуатации, определяется как произведение следующих величин:

сумма расходов на реконструкцию и модернизацию, определенная в соответствии с настоящим пунктом;

предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 настоящей статьи;

количество месяцев, прошедших со дня завершения реконструкции, модернизации.

Таким образом, данный расчет предусмотрен Налоговым кодексом для формирования стоимостного баланса групп ФА на начало периода при переходе с СНР на основе УД на ОУР, который затем необходим для дальнейшего расчета сумм амортизации ФА по налоговому учету, которые будут отнесены на вычеты при расчете КПН по ОУР за отчетный период.

Вывод: