Можно ли зачесть убытки от деятельности по СНР для с/х производителей в уменьшение дохода по ОУР? (К. Рахманов, 8 сентября 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

МОЖНО ЛИ ЗАЧЕСТЬ УБЫТКИ ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО СНР ДЛЯ С/Х ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ В УМЕНЬШЕНИЕ ДОХОДА ПО ОУР?

ТОО в 2013 году работало на общеустановленном режиме, в 2015 году перешло на режим для сельхозпроизводителей. ТОО ведет раздельный учет по деятельности для сельхозпроизводителей и иной деятельности. В 2015 году организация получила налогооблагаемый доход от иной деятельности в размере 5 000 000 тенге, которая ведется по общеустановленному режиму. А также получило убыток от сельскохозяйственной деятельности в размере 6 000 000 тенге.

Вопрос: как считается КПН за 2015 год, какой из вариантов верный?

1) 5 000 000 × 20% = 1 000 000 тг.

2) 5 000 000 - 6 000 000 = убыток 1000 000, который не переносится на последующие периоды.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса:

6. Раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиком на основании учетной документации с соблюдением требований, установленных настоящим Кодексом.