Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 27 мая 2025 года № ЖТ-2025-01564073 «О налоговом учете и отчетности по вознаграждению по займу от резидента РФ у компании, являющейся участником МФЦА»

Письмо Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 27 мая 2025 года № ЖТ-2025-01564073

Прошу рассмотреть вопросы следующего содержания. Компания - участник Международного финансового центра «Астана» (МФЦА), который сменил место регистрации и ранее был в другой юрисдикции, так сказать прошел редомициляцию, является заемщиком по займу, ранее переданным соглашением о переводе долга.

Заимодателем является нерезидент - связанная сторона, дочерняя компания, резидент Российской федерации.

В течение 2024 года оплата процентов по займу не производилась. Процентная ставка по займу 2,5%.

1. Может ли компания отнести на вычеты сумму начисленного вознаграждения по займу за 2024 год, учитывая связанность сторон и факт передачи обязательств по займу соглашением о переводе долга.

2. Подлежит ли такая сделка мониторингу по трансфертному ценообразованию, требуется ли предоставление отчетности?

3. Как определить рыночный процент при выдаче займа, 2,5 % за 2024 год, можно ли посчитать рыночной ставкой? Возникают ли обязательства у компании по признанию дохода от недоначисленных процентов (положительной разницы между рыночным процентом и реальным процентом) и соответственно исчислению и уплате налогов?

4. Можно ли применить конвенцию об избежании двойного налогообложения с РФ и применить пониженную ставку подоходного налога по доходам нерезидента- связанной стороны по вознаграждению по займам?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение № ЖТ-2025-01564073 от 13.05.2025 года, поступившее на портал «E-Otinish» касательно разъяснения трансфертного законодательства и налогового законодательства, сообщает следующее.

По первому вопросу

В соответствии с подпунктом 62) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) вознаграждения все выплаты, в том числе связанные с кредитом (займом, микрокредитом), за исключением полученной (выданной) суммы кредита (займа, микрокредита), комиссий за перевод денег банками второго уровня и иных выплат лицу, не являющемуся для заемщика заимодателем, взаимосвязанной стороной;

Пунктом 2 статьи 192 Налогового кодекса определено, что метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.