Как правильно начислить НДС при продаже транспортного средства? (Л. Кизина, 13 января 2016 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

КАК ПРАВИЛЬНО НАЧИСЛИТЬ НДС ПРИ ПРОДАЖЕ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА?

Договор купли-продажи транспортного средства 7 150 000 с учетом НДС. Транспортное средство числится как ОС (принятие ТС к учету при соблюдении подпункта 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса). Балансовая стоимость ТС = 6 463 079,47. Вариант 2: Договор купли-продажи транспортного средства 7 150 000 без учета НДС. Транспортное средство числится как ОС (принятие ТС к учету при соблюдении подпункта 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса). Балансовая стоимость ТС = 6 463 079,47. Как правильно в данных двух случаях необходимо начислить НДС? Какую стоимость реализации, цену и стоимость товаров работ и услуг без НДС необходимо указать в счете-фактуре?

Положения Налогового кодекса. Так как вы ссылаетесь на подпункт 2 пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса, то предполагаю, что проданное транспортное средство является легковым автомобилем, и ранее оно было приобретено с НДС, то есть не у физического лица.

Размер облагаемого оборота по НДС при реализации легкового автомобиля определяется в зависимости от условий, у кого был ранее куплен легковой автомобиль, c НДС или без НДС, и кому в дальнейшем продан.

Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса размер облагаемого оборота определяется, на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса НДС не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса, если подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, которые будут учитываться в бухгалтерском учете в качестве основных средств.

В соответствии с пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса НДС, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по НДС, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Таким образом, юридическое лицо, приобретая легковой автомобиль в качестве основного средства, НДС не относило в зачет, а его сумму учитывало в первоначальной стоимости легкового автомобиля.

В соответствии с пунктом 8 статьи 238 Налогового кодекса при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров, не подлежит отнесению в зачет в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим на дату их приобретения, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 238 Налогового кодекса.