(ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ РЕДАКЦИЯ) УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РК OT 24.04.95 № 2235

Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 24 апреля

1995 года № 2235 О налогах и других обязательных платежах в бюджет

Данная редакция первоначальная, действовала до внесения изменений от 20.07.95 г.

В соответствии со статьей 1 Закона Республики Казахстан от 10 декабря 1993 года "О временном делегировании Президенту Республики Казахстан и главам местных администраций дополнительных полномочий" издаю настоящий Указ.

РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Статья 1. Налоговое законодательство Республики Казахстан

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из настоящего Указа, который устанавливает обязательные платежи налогового характера (далее - налоги) в республиканский и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике Казахстан, за исключением вопросов таможенных платежей, регулируемых таможенным законодательством Республики Казахстан, актов Президента Республики Казахстан и Кабинета Министров Республики Казахстан, а также актов Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Главная налоговая инспекция).

2. Законодательные и иные акты, противоречащие положениям настоящего Указа, не имеют юридической силы. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением.

Акты налогового законодательства подлежат публикации.

3. Если международным договором, участником которого является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики Казахстан, применяются правила указанного договора. Международные договоры, участником которых является Республика Казахстан, к налоговым отношениям применяются непосредственно, кроме случаев, когда из международного договора следует, что для его применения требуется издание внутриреспубликанского акта.

Статья 2. Налоги в Республике Казахстан

1. В Республике Казахстан действуют общегосударственные налоги, которые являются регулирующими источниками государственного бюджета Республики Казахстан суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном в Законе Республики Казахстан о республиканском бюджете на очередной год, и местные налоги, являющиеся доходными источниками местных бюджетов.

2. Налоги исчисляются и уплачиваются в тенге, за исключением случаев, когда налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрена натуральная форма уплаты.

3. Освобождение от какого-либо налога или уменьшение налоговой ставки, предусмотренной настоящим Указом, может производиться в порядке внесения изменений и дополнений в настоящий Указ.

Запрещается предоставление налоговых льгот другими актами, в том числе льгот, носящих индивидуальный характер.

Статья 3. Общегосударственные налоги

К общегосударственным налогам относятся:

1) подоходный налог с юридических и физических лиц;

2) налог на добавленную стоимость;

3) акцизы;

4) налог на операции с ценными бумагами;

5) специальные платежи и налоги недропользователей.

Статья 4. Местные налоги и сборы

1. К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество юридических и физических лиц;

3) налог на транспортные средства;

4) сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;

5) сборы за право занятия отдельными видами деятельности;

6) сбор с аукционных продаж.

2. Порядок уплаты и ставки сборов, предусмотренных подпунктами 4), 5) и 6) пункта 1 настоящей статьи, определяются Кабинетом Министров Республики Казахстан.

Статья 5. Понятия, используемые в настоящем Указе

Понятия, используемые в налоговом законодательстве, означают следующее:

1) "активы" - учетная категория, включающая долгосрочные, нематериальные и текущие средства;

2) "бонус" - платеж, связанный с геологическим изучением, добычей полезных ископаемых;

3) "выручка от игорного бизнеса" - сумма денежных средств, поступивших от игорного бизнеса, за минусом выплаченных выигрышей;

4) "дивиденды" - часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками (акционерами), а также доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, за исключением взносов в уставный фонд с учетом инфляции;

5) "долгосрочный контракт" - контракт (договор) на выполнение работ (оказание услуг) сроком более одного года;

6) "доход из казахстанского источника" для иностранных юридических и физических лиц:

а) доход по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найма) в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;

б) доход от производства товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, независимо от места выплаты такого дохода;

в) доход от предпринимательской деятельности:

- доход, получаемый постоянным учреждением, расположенным на территории Республики Казахстан;

- доход, возникающий от продажи товаров в Республике Казахстан;

- доход, возникающий от предпринимательской деятельности, которая имеет такой же или схожий характер, что и деятельность, осуществляемая через постоянное учреждение, расположенное на территории Республики Казахстан;

- доход, получаемый от управленческих, финансовых и страховых услуг, если он начисляется как вычет постоянному учреждению, расположенному на территории Республики Казахстан;

г) доход в форме дивидендов, поступающий от юридического лица-резидента и от реализации доли участия в таком юридическом лице;

д) доход в форме процентов, полученный от резидентов либо лица, имеющего постоянное учреждение или имущество, расположенное на территории Республики Казахстан, если задолженность этого лица относится к его постоянному учреждению или имуществу;

е) доход в форме роялти, возникающий при реализации, использовании или передаче права пользования в Республике Казахстан прав или имущества;

ж) доход, получаемый от недвижимого имущества, находящегося в Республике Казахстан, включая доход от реализации доли участия в таком имуществе;

з) доход от реализации акций или доли участия в хозяйствующем субъекте, стоимость активов которого большей частью прямо или косвенно является стоимостью недвижимого имущества, расположенного в Казахстане;

и) иные доходы от реализации имущества резидентом;

к) пенсия, если она выплачивается резидентом;

л) доход в форме страховых платежей, выплачиваемых по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;

м) доход от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами;

н) другие доходы, не охваченные предыдущими подпунктами, возникающие на основании деятельности в Республике Казахстан;

7) "доход от торгово-посреднической деятельности" - доход, полученный от операций купли-продажи и от оказания посреднических услуг;

8) "импорт товаров" - выпуск товаров для свободного обращения на таможенную территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;

9) "кассовый метод" - метод учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты;

10) "лизинг (финансовая аренда)" - соглашение, определяемое в соответствии со статьей 43 настоящего Указа;

11) "лицо" - юридическое или физическое лицо;

12) "метод начислений" - метод учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты;

13) "минимальная месячная заработная плата" - законодательно установленный размер минимальной заработной платы за месяц;

14) "минимальная годовая заработная плата" - сумма законодательно установленных размеров минимальной месячной заработной платы за календарный год;

15) "налоговый год" - календарный год;

16) "недвижимость" - здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно;

17) "недропользователь" - лицо, осуществляющее геологическое изучение, добычу полезных ископаемых и переработку техногенных образований на территории Казахстана и заключившее контракты в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан;

18) "основные средства" - активы стоимостью свыше 40 минимальных заработных плат и сроком службы более одного года, которые подлежат амортизации в соответствии со статьей 20 настоящего Указа;

19) "постоянное учреждение":

а) постоянное место деятельности налогоплательщика, через которое он полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо;

б) строительная площадка, монтажный или сборочный объект, а также осуществление контрольной деятельности, связанной с такими объектами;

в) установка или конструкция, используемые для разведки природных ресурсов, бурильная установка или судно, используемые для разведки природных ресурсов, а также осуществление связанной с ними контрольной деятельности;

г) предоставление услуг, в том числе консультационных;

20) "проценты" - выплаты за предоставленные кредиты (займы) и по полученным депозитам (вкладам);

21) "регистрационный номер налогоплательщика" - номер, присвоенный налоговой службой юридическому или физическому лицу, имеющему налоговые обязательства;

22) "резидент":

- физическое лицо, которое находится в Казахстане в течение 183 дней и более в любом последовательном 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в налоговом году, или находится на государственной службе Республики Казахстан за границей. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, предшествующего его прибытию только если это лицо было резидентом Казахстана в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, только если это лицо стало резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Казахстане;

- юридическое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Республики Казахстан, или его фактические органы управления (место эффективного управления) находятся в Республике Казахстан;

23) "роялти" - платеж за:

а) право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований;

б) использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование ноу-хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи; предоставление в связи с этим технической помощи;

24) "сверхприбыль недропользователя" - дополнительные доходы, полученные недропользователем от деятельности в относительно лучших природных условиях или относительно лучших условиях рынка и вследствие этого имеющие более высокую норму прибыли;

25) "семья" - совместно проживающие и ведущие общее хозяйство супруги, дети и родители;

26) "совокупный годовой доход" - доход юридического и физического лица из различных источников в течение календарного года;

27) "сомнительные долги" - долги, возникающие в результате реализации продукции (работ, услуг) и не погашенные в течение двух лет с момента начисления дохода;

28) "специализированный аукцион" - место проведения торговли имуществом, изъятым у налогоплательщика для погашения его задолженности перед государственным бюджетом, а также имуществом, конфискованным или переданным по праву наследования государству;

29) "финансовые услуги":

а) предоставление кредитов, кредитных гарантий и любого иного обеспечения денежно-кредитных операций, включая управление кредитами и кредитными гарантиями предоставившим их лицом;

б) операции, связанные с ведением депозитов и счетов клиентов, платежами, переводами, долговыми обязательствами и платежными инструментами;

в) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики);

г) операции, связанные с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей, чеков и других ценных бумаг (кроме услуг по их хранению);

д) операции по страхованию и перестрахованию;

30) "чистый доход" - налогооблагаемый доход за минусом подоходного налога, выплачиваемого по этому доходу;

31) "экспорт товаров" - вывоз товаров с таможенной территории Республики Казахстан.

РАЗДЕЛ II. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ГЛАВА 2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ

ЛИЦ И НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД

Статья 6. Плательщики

1. Плательщиками подоходного налога с юридических и физических лиц (далее - подоходного налога) являются юридические и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.

2. К плательщикам подоходного налога относятся юридические лица-резиденты, кроме Национального Банка Республики Казахстан, и юридические лица-нерезиденты.

3. Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих участников (учредителей). Доход, полученный по договору простого товарищества, в том числе консорциума, распределяется между его участниками и облагается налогом у каждого из них.

4. В случае, если невозможно определить правовой статус хозяйствующего субъекта, налоговая служба вправе самостоятельно определить его как отдельного налогоплательщика.

5. К физическим лицам - плательщикам подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.

Статья 7. Объект налогообложения

1. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными настоящим Указом.

2. Облагаемый доход определяется в тенге.

Статья 8. Операции в иностранной валюте

При исчислении облагаемого дохода выручка, другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в тенге по официальному курсу Национального Банка Республики Казахстан на день совершения операции (платежа).

ГЛАВА 3. СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД

Статья 9. Совокупный годовой доход

1. Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных налогоплательщиком в Республике Казахстан и за пределами Республики Казахстан.

2. Совокупный годовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.

3. В совокупный годовой доход включаются денежные или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых или косвенных расходов.

4. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, включая:

1) доходы, получаемые в виде оплаты труда;

2) доходы от предпринимательской деятельности;

3) имущественный доход физических лиц.

Статья 10. Доходы, получаемые в виде оплаты труда

1. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся доходы, получаемые от работы по найму физического лица.

2. К доходам, получаемым в виде оплаты труда, относятся также:

1) отрицательная разница между стоимостью услуг или товаров, реализуемых работникам, и ценой приобретения или себестоимостью этих услуг или товаров;

2) расходы работодателя на возмещение затрат его работников, не связанных с его деятельностью;

3) списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним;

4) затраты работодателя на уплату взносов по добровольному страхованию жизни или здоровья своих работников;

5) сумма, уплаченная работодателем в счет подоходного налога, подлежащего удержанию с физического лица;

6) другие расходы работодателя, являющиеся прямым или косвенным доходом его работников.

3. В совокупный годовой доход не включаются суммы командировочных выплат работникам, выплачиваемые в пределах суточных норм, установленных Кабинетом Министров Республики Казахстан.

Статья 11. Доходы от предпринимательской деятельности

К доходам от предпринимательской деятельности относятся:

1) доход от реализации продукции (работ, услуг);

2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации с учетом корректировки их стоимости на инфляцию;

3) доходы от внереализационных операций, в том числе:

доход по процентам;

дивиденды;

безвозмездно полученные имущество и денежные средства;

доходы от сдачи в аренду имущества;

роялти;

субсидии, полученные юридическими лицами, кроме субсидий, полученных из государственного бюджета;

доходы, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие;

доходы от снижения размеров резервных фондов банковских и страховых организаций;

доходы от списания долгов;

суммы, включаемые в доход согласно пункту 7 статьи 20 настоящего Указа;

компенсируемые вычеты согласно статье 44 настоящего Указа.

Статья 12. Имущественный доход физических лиц

К имущественному доходу физических лиц относится только прирост стоимости от реализации следующих видов активов с учетом корректировки их стоимости на инфляцию:

1) недвижимого имущества, не являющегося местом постоянного жительства налогоплательщика;

2) ценных бумаг, доли участия в юридическом лице и других нематериальных активов;

3) иностранной валюты;

4) драгоценных камней и драгоценных металлов, ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни и драгоценные металлы, а также произведений искусства и антиквариата;

Статья 13. Корректировка совокупного годового дохода

Из совокупного годового дохода подлежат исключению:

1) дивиденды, полученные физическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

2) проценты, полученные физическими лицами, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

3) положительная курсовая разница, полученная юридическими и физическими лицами и связанная с их предпринимательской деятельностью;

4) прирост стоимости от реализации ценных бумаг и доли участия в юридическом лице-резиденте с учетом корректировки на инфляцию, полученный физическими лицами, облагаемый по окончательной ставке 15 процентов.

ГЛАВА 4. ВЫЧЕТЫ И УБЫТКИ

Статья 14. Затраты, связанные с получением дохода

1. Из совокупного годового дохода юридических и физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его получением, в том числе расходы по оплате труда, предоставлению материальных и социальных благ их работникам, обложенных подоходным налогом, кроме затрат по приобретению основных средств, их установке и других затрат капитального характера в соответствии со статьей 46 настоящего Указа, а также отчисления на государственное социальное страхование и в Государственный фонд содействия занятости.

2. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.

3. Расходы физического лица на личное потребление, а также расходы, связанные с получением дохода от работы по трудовому договору (контракту) или по договору подряда (найму), вычету не подлежат.

Статья 15. Расходы, не подлежащие вычету

1. Вычеты не производятся по расходам, не связанным с предпринимательской деятельностью.

2. Вычеты не производятся по отрицательной курсовой разнице.

3. Вычеты, предусмотренные в настоящей главе, не производятся, если они не соответствуют положениям статьи 14 настоящего Указа.

Статья 16. Вычет по процентам

Проценты за кредит подлежат вычету в пределах сумм процентов, определенных из расчета ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан и увеличенной на 50 процентов указанной ставки.

Статья 17. Вычет по сомнительным долгам

1. Налогоплательщик имеет право на вычет по сомнительным долгам, связанным с реализованной продукцией, работами и услугами, доходы по которым ранее были включены в совокупный годовой доход, полученный от предпринимательской деятельности.

2. Банки имеют право на вычет отчислений в провизии против сомнительных и безнадежных долгов при условии, что резервный фонд не превышает 10 процентов суммы прироста выданных непогашенных займов в отчетном году.

3. Если сомнительный долг налогоплательщику от нерезидента превышает 20 тысяч минимальных месячных заработных плат, налогоплательщик имеет право на вычет в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с письменного уведомления органов налоговой службы.

Статья 18. Вычет по отчислениям в резервные фонды

1. Юридическое лицо, занимающееся страховой деятельностью, имеет право на вычет суммы отчислений в страховые резервные фонды в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Казахстан.

2. Вычеты по отчислениям в резервные фонды не производятся, за исключением вычетов, предусмотренных пунктом 2 статьи 17 и пунктом 1 настоящей статьи.

Статья 19. Вычет по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы

Вычеты производятся по расходам на научно-исследовательские, проектные и опытно-конструкторские работы, связанные с получением дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера.

Статья 20. Амортизационные отчисления и вычеты по основным средствам

1. Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в производстве и подверженным износу, подлежат вычету в соответствии с условиями настоящей статьи.

2. К средствам, подлежащим амортизации, не относятся:

1) земля;

2) товарно-материальные запасы;

3) имущество, стоимость которого полностью вычитается в текущем году при определении облагаемого дохода.

3. Подлежащие амортизации основные средства распределяются по группам со следующими предельными нормами амортизации:

Номер Наименование имущества группы Предельная норма амортизации

 в процентах

1 Легковые автомобили; такси; автотракторная техника для 20

 использования на дорогах; специальные инструменты, инвентарь

 и принадлежности; компьютеры, периферийные устройства и

 оборудование по обработке данных

2 Подвижной состав автомобильного транспорта: грузовые 15

 автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы.

 Машины и оборудование для всех отраслей промышленности,

 литейного производства; кузнечно-прессовое оборудование;

 электронное оборудование; строительное оборудование;

 сельскохозяйственные машины и оборудование. Мебель для офиса

3 Амортизируемые активы, не включенные в другие группы 10

4 Железнодорожные, морские и речные транспортные средства. 8

 Силовые машины и оборудование: теплотехническое

 оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и

 дизельгенераторы. Устройства электропередачи и связи;

 трубопроводы

5. Здания, сооружения, строения 7

Налогоплательщик вправе по своему усмотрению применять иные нормы амортизации, но не выше предельных.

4. Отчисления на амортизацию по каждой группе подсчитываются путем применения нормы амортизации, указанной в пункте 3 настоящей статьи, к стоимостному балансу группы на конец налогооблагаемого года.

5. По зданиям, сооружениям и строениям (далее - строения) амортизация начисляется на каждое строение отдельно. Если стоимость строений в результате износа стала ниже 40 минимальных месячных заработных плат, то их стоимость расценивается как текущие расходы и подлежит вычету.

6. Стоимостным балансом группы на конец налогооблагаемого года является сумма, учитывающая переоценку, осуществляемую по нормам, установленным Кабинетом Министров Республики Казахстан, и определяемая в следующем порядке, но не менее чем ноль:

1) стоимостной баланс группы на конец предыдущего налогового года, уменьшенный на сумму амортизации, начисленной в предыдущем налоговом году, а также с учетом пунктов 8 и 9 настоящей статьи;

плюс

2) стоимость основных средств по цене приобретения, добавленных к группе в налоговом году;

минус

3) суммы, полученные при реализации основных средств группы по отпускным ценам в течение налогового года.

7. Если сумма, полученная при реализации основных средств из группы в течение налогового года, превышает стоимостной баланс группы на конец года, излишек с учетом корректировки на инфляцию включается в доход и стоимостной баланс группы становится равным нулю.

8. Если стоимостной баланс группы на конец налогового года составляет сумму меньшую, чем 100 минимальных месячных заработных плат, величина стоимостного баланса группы подлежит вычету.

9. Если все основные средства группы были реализованы или ликвидированы, стоимостной баланс группы на конец налогового года подлежит вычету.

10. Стоимость приобретенного технологического оборудования, используемого для производственных целей не менее трех лет, подлежит вычету по усмотрению налогоплательщика в любой момент в течение амортизационного периода в пределах суммы оставшейся амортизации.

Статья 21. Вычет по расходам на ремонт

1. Вычет допускается в отношении каждой группы по расходам на ремонт основных средств, входящих в данную группу.

2. Сумма расходов на ремонт, подлежащая вычету согласно пункту 1 настоящей статьи для каждого налогового года, ограничена 10 процентами стоимостного баланса группы на конец налогового года.

3. Сумма, превышающая ограничение, установленное в пункте 2 настоящей статьи, увеличивает стоимостной баланс группы.

Статья 22. Вычет расходов по страховым платежам

Страховые платежи, уплачиваемые страхователями по договорам страхования, относятся к вычетам, за исключением страховых платежей по договорам накопительного и возвратного характера.

Статья 23. Расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов

1. Расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, произведенные налогоплательщиком, подлежат вычету из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 2 и образуют отдельную группу.

2. Настоящая статья применяется также к расходам на нематериальные активы, понесенным налогоплательщиком в связи с приобретением права на геологическое изучение, разработку или эксплуатацию природных ресурсов.

Статья 24. Расходы на нематериальные активы

1. К нематериальным активам относятся затраты юридических и физических лиц на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности.

2. Расходы на нематериальные активы подлежат вычету в виде амортизационных отчислений по ставке амортизации основных средств группы 2 и образуют отдельную группу.

3. В стоимость подлежащих амортизации нематериальных активов не включаются расходы по их приобретению или производству, если они уже были вычтены при подсчете облагаемого дохода налогоплательщика.

Статья 25. Вычет налогов, штрафов и компенсационных расходов

Подлежат вычету:

1) уплаченные налоги, кроме налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода, а также подоходного налога, уплаченного на территории Республики Казахстан и в других государствах;

2) неустойки, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджет;

3) расходы, понесенные юридическими лицами на содержание государственной социальной сферы в соответствии с нормативами затрат, установленными законодательством Республики Казахстан.

Статья 26. Убытки при реализации строений и ценных бумаг

1. Убытки, возникающие при реализации строений, используемых в предпринимательской деятельности более трех лет для получения совокупного годового дохода, подлежат вычету.

2. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, не подлежат вычету. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг.

3. Если убытки, указанные в пункте 2 настоящей статьи, не могут быть компенсированы в году, в котором они имели место, то они должны переноситься вперед на срок до пяти лет и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученного при реализации ценных бумаг.

4. Убытки, возникающие при реализации имущества, предусмотренного статьей 12 настоящего Указа, не подлежат вычету. Указанные убытки компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации имущества, предусмотренного в статье 12 настоящего Указа.

Статья 27. Перенос убытков

Убытки от предпринимательской деятельности (превышение предусмотренных вычетов над совокупным годовым доходом) переносятся на срок до пяти лет для погашения за счет совокупного годового дохода будущих периодов.

Статья 28. Вычеты, предоставляемые физическим лицам

1. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одной минимальной месячной заработной платы за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года.

2. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одной минимальной месячной заработной платы за каждый месяц, в котором получен доход, в течение налогового года на каждого члена семьи, состоящего на его иждивении.

3. Право на вычет, предусмотренное пунктом 2 настоящей статьи, не применяется, если указанный член семьи получает доход в среднем за месяц свыше одной минимальной месячной заработной платы.

4. Вычет, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, применяется к доходу только одного налогоплательщика - члена семьи.

ГЛАВА 5. СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

Статья 29. Ставки подоходного налога для физических лиц

Налогооблагаемый доход физического лица подлежит обложению по следующим ставкам:

Налогооблагаемый доход физического лица подлежит обложению по следующим ставкам:

 1) до 10-кратной минимальной 5 процентов с суммы облагаемого

 годовой заработной платы дохода

 2) от 10-кратной до 20-кратной сумма налога с 10-кратной

 минимальной годовой минимальной годовой заработной

 заработной платы платы + 10 процентов с

 суммы, превышающей ее

 3) от 20-кратной до 30-кратной сумма налога с 20-кратной

 минимальной годовой минимальной годовой заработной

 заработной платы платы + 15 процентов с

 суммы, превышающей ее

 4) от 30-кратной до 40-кратной сумма налога с 30-кратной

 минимальной годовой минимальной годовой заработной

 заработной платы платы + 20 процентов с

 суммы, превышающей ее

 5) от 40-кратной до 50-кратной сумма налога с 40-кратной

 минимальной годовой минимальной годовой заработной

 заработной платы платы + 30 процентов с

 суммы, превышающей ее

 6) от 50-кратной минимальной сумма налога с 50-кратной

 годовой заработной платы минимальной годовой заработной

 и свыше платы + 40 процентов с

 суммы, превышающей ее

1) до 10-кратной минимальной заработной платы 5 процентов с суммы облагаемого годовой дохода

2) от 10-кратной до 20-кратной минимальной годовой заработной платы сумма налога с 10-кратной минимальной годовой заработной платы + 10 процентов с суммы, превышающей ее

3) от 20-кратной до 30-кратной минимальной годовой заработной платы сумма налога с 20-кратной минимальной годовой заработной платы + 15 процентов с суммы, превышающей ее

4) от 30-кратной до 40-кратной минимальной годовой заработной платы сумма налога с 30-кратной минимальной годовой заработной платы + 20 процентов с суммы, превышающей ее

5) от 40-кратной до 50-кратной минимальной годовой заработной платы сумма налога с 40-кратной минимальной годовой заработной платы + 30 процентов с суммы, превышающей ее

6) от 50-кратной минимальной годовой заработной платы сумма налога с 50-кратной минимальной годовой заработной платы и свыше + 40 процентов с суммы, превышающей ее

Статья 30. Ставки подоходного налога для юридических лиц

1. Налогооблагаемый доход юридического лица подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

2. Юридические лица, для которых земля является основным средством производства, уплачивают налог по ставке 10 процентов от доходов, полученных от непосредственного ее использования.

Статья 31. Ставка налога на дивиденды у источника выплаты

1. Дивиденды, выплачиваемые юридическим и физическим лицам, подлежат обложению налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов и дальнейшему налогообложению не подлежат.

2. Юридическое лицо-резидент, получившее дивиденды, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан, имеет право на зачет ранее уплаченного подоходного налога лицом, выплатившим дивиденды, с учетом его совокупного годового дохода при наличии документов, подтверждающих уплату этих налогов источником выплаты.

Статья 32. Ставка налога по процентам у источника выплаты

1. Проценты, выплачиваемые юридическим и физическим лицам, облагаются у источника выплаты по ставке 15 процентов от причитающейся суммы.

2. Проценты, выплачиваемые банкам-резидентам, не подлежат налогообложению у источника выплаты.

3. Юридическое лицо-резидент, получившее проценты, ранее обложенные у источника в Республике Казахстан, имеет право на зачет налога на проценты в размере уплаченной в бюджет суммы у источника выплаты при наличии документов, подтверждающих уплату этого налога.

Статья 33. Ставки налога на доходы нерезидентов у источника выплаты

Доход нерезидента из казахстанского источника, не связанный с постоянным учреждением, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов по следующим ставкам:

1) дивиденды и проценты - 15 процентов

2) страховые платежи, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков - 5 процентов

3) телекоммуникационные или транспортные услуги в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами - 5 процентов 4) роялти, доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультационные услуги, доходы по аренде и другие доходы (кроме доходов, получаемых в виде оплаты труда, облагаемых по ставкам, в соответствии со статьей 29 настоящего Указа) - 20 процентов

ГЛАВА 6. ЛЬГОТЫ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ

Статья 34. Льготы

1. Освобождаются от налогообложения доходы следующих юридических лиц:

1) Добровольного общества инвалидов Республики Казахстан, Казахского общества слепых, Казахского общества глухих, Центра социальной адаптации и трудовой реабилитации детей и подростков с нарушениями умственного и физического развития, Центрального Комитета ДОСААФа, а также производственных организаций, являющихся собственностью этих обществ и созданных за счет их средств, Казахской республиканской организации ветеранов войны в Афганистане (без предприятий), кроме доходов от торгово-посреднической деятельности;

2) некоммерческих организаций от уставной деятельности, кроме доходов от предпринимательской деятельности;

3) международных организаций, перечень которых определяется Кабинетом Министров Республики Казахстан;

4) юридических лиц, получивших имущество в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных обстоятельств и использованной по назначению.

2. совокупный годовой доход производственных организаций, в которых инвалиды составляют не менее 30 процентов от общего числа их работников, уменьшается на 2-кратную сумму расходов по оплате труда инвалидов, на государственное социальное страхование и в государственный фонд содействия занятости, касающихся инвалидов;