Как в бухгалтерском и налоговом учетах отражаются членские взносы? (Г. Дорошева, 23 июня 2015 г.)

Г.Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТАХ ОТРАЖАЮТСЯ ЧЛЕНСКИЕ ВЗНОСЫ?

Компания является членом ОЮЛ «Национальная Ассоциация по ОС РК (НАСО РК)», и на ежеквартальной основе платит членские взносы, по предоставленному счету на оплату.

1. Можно ли взять эти затраты на расходы, идущие на вычеты, при сдаче ф. 100 и отразить их в строке 100.00.020?

2. И на основании чего нам сделать поступление в 1С и какой датой (по оплате или концом каждого квартала), если с их стороны нет Акта, а есть только счет на оплату?

Как правило, размер членских взносов в общественных организациях устанавливается общим собранием в целом за год.

Счет на оплату членских взносов может выписываться, а может не выписываться - все зависит от руководства общественного объединения, но в любом случае Акт выполненных работ никогда не оформляется.

В бухгалтерском учете членские взносы начисляются в целом за год корреспонденцией счетов: Д-т сч.8210 -К-т сч.3240. а при оплате эта кредиторская задолженность ежеквартально будет закрываться.

В целях исчисления КПН в соответствии с пунктом 14 статьи 100 Налогового кодекса вычету подлежат членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные налогоплательщиком:

1) объединениям субъектов частного предпринимательства в соответствии с законодательством Республики Казахстан о частном предпринимательстве в размере, не превышающем месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год;

2) Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан в размере, не превышающем предельный размер обязательных членских взносов, утвержденный Правительством Республики Казахстан.

Таким образом, отнести на вычет можно фактически уплаченные членские взносы, но в размере не превышающим произведение 1 МРП на среднегодовую численность работников.

Ситуация

30.12.2014 года между ЧУ (общеустановленный режим налогообложения, плательщики НДС) и юридическим лицом нерезидентом, зарегистрированным в г. Дубай, ОАЭ был заключен договор на покупку электронных книг (бессрочный доступ к коллекции электронных книг) на сумму 10 000 у.е.

Бухгалтерский учет

Инвойс на сумму покупки был выставлен 30.12.2014 года. В бухгалтерском учете бессрочный доступ к эл. книгам классифицируется в качестве товара и реализуется Учредителю (согласно политики). Следовательно 30.12.2014 г. в бухгалтерском учете эл. книги оприходованы на товар, и 30.12.2014 г. реализованы Учредителю.

Оплата нерезиденту произведена в январе 2015 года. В сумме 8 500 у.е.

25.02.2015 года в бюджет был оплачен КПН (15%) в сумме 1 500 у.е.

Налоговый учет

Бессрочный доступ к электронным книгам классифицируется как право пользования. И расходы по нему признаются в качестве доходов нерезиденту в форме роялти. С доходов, выплачиваемых нерезиденту удерживается КПН и начисляется НДС за нерезидента, в налоговый комитет сдается ф. 101.04.

До 01.01.2015 года по начисленным и выплаченным доходам нерезиденту, зарегистрированному в государстве с льготным налогообложением (ОАЭ, г. Дубай) КПН в форме роялти удерживался по ставке 20% согласно пункта 2) статьи 194 Налогового кодекса РК.

В соответствии с приказом Министра финансов РК от 27.02.15 г. № 139 ОАЭ (г. Дубай) с 01.01.2015 г. исключен из Перечня государств с льготным налогообложением.

Так как стоимость эл. книг была отнесена на вычеты в 2014 году, в Расчете ф. 101.04 за 4 квартал 2014 года было отражено следующим образом:

Графа N«Сумма начисленных, но невыплаченных доходов, отнесенных на вычеты» в сумме 10 000 у.е.

Графа L «Ставка налога» 15%

Графа М «Сумма налога с начисленных, но невыплаченных доходов нерезидентов, отнесенных на вычеты» 1 500 у.е. (по курсу на 31.12.2015 г.)

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 193 Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты по начисленным и невыплаченным доходам, отнесенным на вычеты производится не позднее 31.03.2015 года

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.