Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 декабря 2019 года на вопрос от 25 ноября 2019 года № 582176 и от 30 декабря 2019 года на вопрос от 23 декабря 2019 года № 586745 (dialog.egov.kz) «Касательно отражения оборотов в счете-фактуре, выписываемом туроператором турагенту»

Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 декабря 2019 года на вопрос от 25 ноября 2019 года № 582176 и от 30 декабря 2019 года на вопрос от 23 декабря 2019 года № 586745 (dialog.egov.kz)

Вопрос № 582176:

Туроператор выездного туризма (плательщик НДС), на основании агентского договора, реализует турагенту турпродукт (совокупность туристских услуг), сформированный туроператором-нерезидентом. Конечным потребителем турпродукта является турист (физическое лицо). Территория оказания услуг всегда находится за пределами РК.

Туроператор является посредником между Туроператором-нерезидентом и Турагентом. Турагент является посредником между Туроператором-резидентом и туристом.

По условиям Агентского договора Турагент заключает договор с Туристом и оплачивает Туроператору Нетто-стоимость за турпродукт. Разница, в виде сервисного сбора, получена Турагентом от туриста и является доходом Турагента.

Туроператор выписывает ЭСФ и акт выполненных работ в адрес турагента на всю сумму турпродукта, полученную от турагента, при этом разбивая стоимость на облагаемый и необлагаемый оборот. Облагаемым оборотом является положительная разница между стоимостью реализации туристского продукта и стоимостью услуг по страхованию, перевозке пассажиров и проживанию, в том числе питанию, если стоимость такого питания включена в стоимость проживания (статья 381 НК РК). Необлагаемым оборотом является стоимость услуг по страхованию, перевозке пассажиров и проживанию, в том числе питанию, если стоимость такого питания включена в стоимость проживания. Данный необлагаемый оборот у туроператора в бухгалтерском учете отражается на транзитных счетах.

Вопрос: Туроператор должен выписывать ЭСФ на всю стоимость турпродукта, либо только на облагаемый оборот?

Ответ:

Здравствуйте Мухашева Динара!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.