Какие формы годовой налоговой отчетности по КПН представлять за 2019 г.

19.02.2020

Какие формы годовой налоговой отчетности по КПН представлять за 2019 г.

Как уже ранее сообщалось, приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39 были утверждены новые формы налоговой отчетности и правила их составления. Приказ официально опубликован 13 февраля 2020 года, но введен в действие с 1 января 2020 года.

Вместе с тем согласно новым Правилам составления налоговой отчетности по КПН годовые декларации по формам 100.00, 110.00, 150.00, 180.00 распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, о чем указано в:

1) пункте 14 Правил составления декларации по КПН (форма 100.00);

2) пункте 15 Правил составления декларации по КПН (форма 110.00);

3) пункте 15 Правил составления декларации по КПН (форма 150.00);

4) пункте 11 Правил составления декларации по КПН (форма 180.00).

Следовательно, годовая налоговая отчетность по корпоративному подоходному налогу за 2019 год должна быть представлена по новым формам.

Однако, в настоящее время на сайте КГД МФ РК доступны только электронные шаблоны форм налоговой отчетности, утвержденные приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166, в том числе и декларации по КПН формы 100.00, 110.00, 150.00.

Соответственно, до публикации новых электронных форм налоговой отчетности налогоплательщики могут представлять декларации по КПН за 2019 год по имеющимся в СОНО электронным шаблонам. При этом, если годовая отчетность по КПН будет представлена на старым шаблонам ФНО, то после обновления СОНО пересдавать декларации по КПН по новым формам уже не потребуется.

Также следует отметить, что Правилами составления налоговой отчетности по ИПН по годовым формам 220.00, 230.00, 240.00, также как и в отношении других форм налоговой отчетности, не установлены сроки начала применения данных форм.

Следовательно, учитывая срок введения в действие приказа от 20 января 2020 года № 39, все новые формы налоговой отчетности, кроме ФНО по КПН, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Поэтому по итогам 2019 года индивидуальные предприниматели и физические лица представляют декларации по ИПН формы 220.00, 230.00, 240.00, утвержденные приказом от 12 февраля 2018 года № 166.

По ФНО 180.00

Обращаем внимание, что приказом от 20 января 2020 года № 39 утверждены новая форма налоговой отчетности - Декларация по КПН (форма 180.00) и Правила ее составления, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года. Данная форма является обязательной для представления юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, при одновременном соблюдении условий, что указанные лица:

1) являются участниками МФЦА, прошедшими государственную регистрацию и осуществляющими деятельность в Республике Казахстан только на территории МФЦА;

2) получают исключительно доходы, освобождаемые в соответствии с пунктами 3, 4 и 7 статьи 6 Конституционного закона;

3) не являются доверительными управляющими в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса.

Конституционным законом РК «О Международном финансовом центре «Астана» установлено, что участники МФЦА должны вести раздельный учет доходов, подлежащих освобождению от КПН и подлежащих налогообложению, а также расходов, подлежащих отнесению на вычеты, в соответствии с Правилами, утвержденными Совместным приказом Управляющего МФЦА от 8 декабря 2017 года № 33, Министра финансов РК от 11 декабря 2017 года № 711 и Министра национальной экономики РК от 12 декабря 2017 года № 405.

По ФНО 320.00

В перечне ФНО, утвержденных с 2020 года, отсутствует форма 320.00 - Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам, которая была обязательна для представления сведений об исчислении налогового обязательства по НДС и акцизам при импорте товаров с территории государств-членов ЕАЭС.

При этом действующей редакцией Налогового кодекса на момент публикации приказа об утверждении новых форм налоговой отчетности не предусмотрена отмена представления декларации по косвенным налогам по форме 320.00. Вместе с тем, предстоящие изменения о порядке представления налоговой отчетности по косвенным налогам и исключении формы декларации по импортированным товарам предусмотрены в проекте Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата». Соответственно, остается только предполагать, что в ближайшее время данный закон будет принят.

Полагаем также, что в ближайшее время для прояснения сложившейся ситуации касательно представления налоговой отчетности в 2020 году будут даны необходимые разъяснения уполномоченных органов.

См. также:

Утверждены формы налоговой отчетности и правила их составления на 2020 год

Какие налогоплательщики должны представлять декларацию по КПН (форма 180.00)

Формы налоговой отчетности за 2019 год с примерами построчного заполнения отдельных форм