Пример исчисления социальных отчислений и социального налога
с дохода работника за январь 2005 год

Данный пример приведен на основании разъяснений письма НК МФ РКот 05.02.2005 г. № НК-УМ-08-3-19/942.

Берем исходные данные:

Оклад: 20 000 тенге;

Экологические выплаты: 1,5 МРП 971 * 1,5 = 1 457 тенге;

Начисленная сумма: 21 457 тенге;

Обязательные пенсионные взносы: (21 457 - 1 457 ) * 10% = 2 000 тенге;

Вычет 1МРП  при выполнении условий, изложенных в статье 152 НК: 971 тенге.

Налогооблагаемая база для исчисления индивидуального подоходного налога: 21 457 - 1 457 - 2 000 - 971 = 17029 * 12 = 204 348 тенге

Индивидуальный подоходный налог за январь месяц составит:

(204 348 - 174 780) * 8% + 8739 = 925 тенге

                  12

Социальные отчисления производятся в размере 1,5 % от доходов работника:

(21 457 - 1 457-2 000) * 1,5% = 270 тенге, при этом социальные отчисления не уплачиваются согласно пункта 8 «Правил исчисления социальных отчислений», утвержденных постановлением Правительства от 21.06.2004 № 683 (смотри: НВ в Каз.2004 г. № 24, стр. 28) - с доходов, перечисленных в вышеуказанном пункте ( в данном примере - с экологических выплат, обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды). Если работник - пенсионер по возрасту, то социальные отчисления с выплачиваемых ему доходов не уплачиваются.(согласно статьи 8 Закона РК от 25.04.2003 г. № 405-II «Об обязательном страховании»).

Плательщиком социальных отчислений является работодатель, производящий уплатубез удержания их с работника, за счет снижения на соответствующую величину суммы, уплачиваемой работодателем по социальному налогу.

Социальный налог

Налогооблагаемая база для исчисления социального налога:

(21 457 - 1 457 - 2 000) * 12 = 216 000 тенге

Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет:

(216 000 - 174 780) * 15% + 34 956 = 3 428 - 270 = 3 158 тенге

                             12

Согласно разъяснений Налогового Комитета Министерства Финансов от 05.02.2005 № НК-УМ-08-3-19/942,  социальный налог, исчисленный с применением ставок, установленных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 317 Налогового кодекса, к объекту обложения, определенному статьей 316 Налогового кодекса, уменьшается на размер, то есть на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с законодательным актом РК об обязательном социальном страховании.

В связи с чем сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, определяется как разница граф 25 (социальный налог за текущий месяц) и 27 (социальные отчисления за текущий месяц) Расчета и отражается в соответствующей строке Декларации по социальному налогу.

Сумма к выдаче:

21 457 - 2 000 - 925 = 18 532 тенге

Где:

20000 - оклад, 1457 - экологические выплаты - 1,5 МРП (971 * 1,5)