Письмо территориального НК № 916 «Касательно порядка признания и отражения курсовой разницы, возникающей при авансовых платежах в валюте»

Письмо территориального НК № 916

ТОО просит разъяснить ситуации с курсовой разницей, возникающей при авансовых платежах в валюте. С переходом на МСФО появилось множество трактовок по данному вопросу.

Ситуация 1. Компания сделала предоплату за товар 25000 долларов США 25.12.2008, курс доллара на дату оплаты 120.7. Затем, товар получен по ГТД 12.02.2009 года (условия поставки CIP), курс на этот день равен 148.11. По какому курсу должен приходоваться товар, по курсу на дату ГТД или по курсу на дату оплаты?

Ситуация 2. Компания получила предоплату за услуги в сумме 150 000 долларов США 22.11.2006. Курс на дату получения денег 127.91. Услуги оказаны на эту же сумму 01.03.2009, курс на эту дату 150.43. Какой курс должен быть использован при отражении данного инвойса в учете?

Налоговый департамент сообщает, что в соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 10 декабря 2008 г. № 99-IV (далее - Налоговый кодекс), органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств.

В соответствии с подпунктом 19) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса, превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, включается в совокупный годовой доход налогоплательщика.

Согласно статье 113 Налогового кодекса, в случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.

Для учета операций в иностранной валюте и при пересчете финансовой отчетности зарубежных предприятий, включенных в финансовую отчетность компаний, применяется МСФО 21 (Влияние изменений валютных курсов).