Письмо территориального НК № 1062 «Касательно заполнения налоговой отчетности формы 101.04 с дохода нерезидента, услуги которого были предоставлены в 1м квартале 2009 года, а оплата по ним произведена во 2м квартале»

Письмо территориального НК № 1062

Просим Вас дать разъяснения по вопросу заполнения налоговой отчетности формы 101.04 Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, так как при изучении инструкции по заполнению возникли некоторые неясности.

Нерезидент оказывает Товариществу услуги по перевозке грузов, которые в соответствии с НК РК, являются международными и облагаются по ставке 5%. В начале года нерезидент представил Товариществу все необходимые документы для освобождения от оплаты налога (аппостиль, подтверждение резидентства - нерезидента, акты выполненных работ).

Услуги по перевозке были осуществлены в 1-м квартале 2009 г., а оплата была произведена во 2-м квартале 2009 г.

1. Доход, полученный за 1-й кв. 2009 г., но выплаченный во 2-м квартале, указывать в расчете только за 2 кв. 2009 г.?

2. В связи с этим возникает вопрос, надо ли сдавать отчетность за 1-й квартал 2009 г. «нулевую»?

3. В каких строках требуется отражение суммы дохода, полученного нерезидентом, а также суммы подоходного налога, который мы не оплачиваем в связи с применением международной Конвенции во избежание двойного налогообложения?

Просим Вас подробно пояснить на данном примере.

1, 2. В соответствии с пунктом 1, 2 статьи 212 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты дохода нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор.

Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство, соответствующего требованиям пункта 4 статьи 219 Налогового кодекса, не позднее дня выплаты дохода.