Расчет коэффициента налоговой нагрузки. Система управления рисками в целях подтверждения суммы превышения НДС, предъявленной к возврату (И. Смурыгина, 22 января 2016 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового

консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

См.редакцию за январь 2014 г. 

См.редакцию за октябрь 2014 г. 

РАСЧЕТ КОЭФФИЦИЕНТА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ.

СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ В ЦЕЛЯХ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ СУММЫ ПРЕВЫШЕНИЯ НДС, ПРЕДЪЯВЛЕННОЙ К ВОЗВРАТУ

В соответствии со статьей 625 Налогового кодекса система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые органами налоговой службы в целях выявления и предупреждения риска. На основе результатов оценки рисков осуществляется дифференцированное применение форм налогового контроля.

Риск - вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом), которые могли и (или) могут нанести ущерб государству.

Цели применения налоговыми органами системы управления рисками:

1) сосредоточение внимания на сферах повышенного риска и обеспечение более эффективного использования имеющихся в распоряжении ресурсов;

2) увеличение возможностей по выявлению нарушений в сфере налогообложения.

Согласно пункту 4 данной статьи система управления рисками используется при осуществлении налогового контроля, в том числе с целью:

1) отбора налогоплательщиков (налоговых агентов) для проведения налоговых проверок;

1-1) подтверждения суммы превышения НДС, подлежащего возврату;

1-2) определения степени риска нарушения, выявленного по результатам камерального контроля.

2) определения права на упрощенный порядок возврата суммы превышения НДС с учетом положений статьи 274 Налогового кодекса.

При этом критерии оценки степени рисков, указанных в подпунктах 1 и 1-2 данного пункта, являются конфиденциальной (служебной) информацией, за исключением критериев, утверждаемых уполномоченным органом совместно с уполномоченным органом по предпринимательству.

Согласно статье 626 Налогового кодекса налоговые органы осуществляют анализ данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком (налоговым агентом), сведений, полученных от уполномоченных государственных органов, а также других документов и (или) сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента). Результаты такого анализа налоговые органы используют для достижения целей, указанных в статье 625 Налогового кодекса.

При этом, в соответствии с подпунктом 12) пункта 1 статьи 557 Налогового кодекса определено, что налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), за исключением сведений о коэффициенте налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), рассчитываемом в порядке, установленном уполномоченным органом.

Согласно пункту 3 статьи 51-1 Налогового кодекса коэффициент налоговой нагрузки определяется как отношение исчисленных и (или) начисленных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет к совокупному годовому доходу юридического лица (доходу индивидуального предпринимателя) без учета корректировок за последний календарный год.