Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 18 апреля 2011 года № НК 13-21/4608 «Относительно вычетов нерезидентов не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода»

Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 18 апреля 2011 года № НК 13-21/4608

Основано на законодательстве, действовавшем до 1 января 2013 года (поменялось понятие метода начисления и вознаграждения, относимого на вычеты)

Так как из Вашего письма не ясно, являются ли взаимосвязанными сторонами Компания, получившая займ, и Компании - нерезиденты, выдавшие займ, представление ответа невозможно.

Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 100 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

При этом обращаем внимание, что вычет вознаграждения производится в соответствии с положениями статьи 103 Налогового кодекса.

Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога расходы на вознаграждение подлежат вычету в случае, если такие расходы связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и подтверждены соответствующими первичными документами в соответствии с Законом о бухгалтерском учете.

Вместе с тем, отмечаем, что согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Метод начисления - метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

Следовательно, на вычеты относится начисленная сумма вознаграждения.

Согласно пункту 2 статьи 100 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 103 Налогового кодекса вычет вознаграждения производится в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:

(А + Д) + (СК/СО) * (ПК) * (Б + В + Г),

где:

А - сумма вознаграждения, определенного пунктом 1 данной статьи, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д;