Пример по составлению налоговой отчетности по форме 210.00 за 2 квартал 2012 года (Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга, член палаты налоговых консультантов РК) (25 июля 2012 г.)

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член палаты налоговых консультантов РК

См. редакцию по заполнению отчетности за 2011 год

ПРИМЕР ПО СОСТАВЛЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ФОРМЕ 210.00 ЗА 2 КВАРТАЛ 2012 ГОДА

Квартальная отчетность по ИПН и социальному налогу по форме 210.00 представляется налоговыми агентами в отношении иностранцев по доходам, облагаемым у источника выплаты. Данная отчетность не должна составляться налоговыми агентами, применяющими СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств и субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации.

Налоговая отчетность по форме 210.00, утвержденная на 2012 год, состоит из декларации 210.00 и трех приложений: 210.01, 210.02, 210.03.

Приложение по форме 210.01 заполняется налоговыми агентами - недропользователями, работающими по контрактам на недропользование (п. 1 ст. 308-1 НК), в которых предусмотрен особый порядок исчисления социального налога по иностранным специалистам и рабочим.

Приложение 210.02 представляет собой форму, заполняемую, согласно пунктам 29 и 30 Правил составления данной отчетности только по иностранцам, признанным резидентами по статье 189 Налогового кодекса по-фамильно. Однако, у налоговых агентов, представляющих эту форму по иностранцам, возник вопрос, как отразить данные о доходах и удержанном из них ИПН, которые они выплачивают иностранцам-нерезидентам. Официальных разъяснений от уполномоченного органа по разрешению создавшейся ситуации нет. Налоговая отчетность по форме 210.00 за первый квартал 2012 года уже сдана и у налоговых агентов проблемы по ее составлению остались. В связи с этим в предлагаемом материале будет рассмотрена возможность использовать утвержденную форму 210.00 для отражения данных как по иностранцам- резидентам, так и по иностранцам-нерезидентам.

Итак, рассматривается заполнение налоговой отчетности по форме 210.00 по итогам второго квартала 2012 года с учетом отражения в ней данных по всем иностранцам на следующем условном примере.

ТОО за второй квартал 2012 года произвел выплаты (понес затраты) шести иностранцам, в т.ч. троим работникам:

Власов В.В., россиянин, вид на жительство, оклад 210 000 тенге, заявление на налоговый вычет в размере 1 МЗП имеется;

Шмидт И.Ф., немец, резидент, оклад 230 000 тенге, заявление на налоговый вычет в размере 1 МЗП имеется;

Тургут-оглы, турок, нерезидент, оклад 200 000 тенге.

Кроме того, в апреле выплачены дивиденды учредителю Коновалову (россиянин) в сумме 300 000тенге; по договору на оказание услуг по переводу документа с иностранного языка в мае выплачено Уразалиеву (узбек - нерезидент) 180 000 тенге, а также в мае оплачена гостиница за Штрауса (немец - нерезидент) в сумме 250 000 тенге. В первом квартале 2012 года были выплаты только иностранцам-работникам.

Выплата дохода иностранцам производились последним рабочим днем в месяце начисления. Филиалов ТОО не имеет.

Рассматривается порядок составления приложения 210.02.

В графе А указываются порядковые номера физических лиц-иностранцев.

В графе В их фамилии, имена, отчества.

В графе «С» указывается регистрационный номер налогоплательщика в Казахстане (иностранцы - резиденты обязаны иметь РНН). Эта графа обязательно заполняется по двум работникам: Власов и Шмидт, если другие иностранцы имеют РНН, то в графе это также отражается.

В графе «D» указывается ИИН иностранца. Эта графа заполняется по иностранцам - резидентам при наличии ИИН в соответствии с Законом РК о национальных реестрах.

В графе «E» отражается признак резидентства. По иностранцам - резидентам (Власов, Шмидт) в этой графе указывается буква «Р», по остальным иностранцам - «Н» (нерезиденты).

В графе «F» указывается код страны резидентства. Код страны резидентства в соответствии с Классификатором стран мира имеет буквенное выражение. У Власова и Коновалова - RU (Россия), Шмидта и Штрауса - DE (Германия), Тургут-оглы - TR (Турция), Уразалиева - UZ (Узбекистан).

В графе «G» отражается номер налоговой регистрации в стране резидентства. Данная графа согласно Правилам заполняется при наличии у иностранца этого номера налоговой регистрации. В рассматриваемом примере иностранцы документ о налоговой регистрации в стране резидентства не предъявили.

В графе «H» указывается код, вид документа удостоверяющего личность иностранца и лица без гражданства, номер и дату выдачи. При этом используются следующие коды документов, предусмотренные Правилами: 01 - паспорт иностранца; 02 - удостоверение личности иностранца; 03 - паспорт моряка; 04 - вид на жительство. В рассматриваемом примере паспорт иностранца предъявили Шмидт, Штраус и Коновалов (код - 01), Власов предъявил вид на жительство (04), остальные предъявили удостоверения личности иностранца (код - 02).

В графе «I» указывается код вида дохода из источников в РК, выплачиваемого иностранцу или лицу без гражданства, в соответствии с перечнем, приведенным в пункте 35 Правил.

Согласно примеру три иностранца-работника получают доход по трудовому договору, поэтому указывается код «1180» (Власов, Шмидт, Тургутоглы); Коновалову в отчетном квартале выплачены дивиденды, поэтому указывается код «1080»; Уразалиев получил доход по договору на оказание услуг - код «1250»; Штраусу ТОО, не являясь для него работодателем, оплатило проживание в гостинице, т.е. предоставило доход в виде материальной выгоды - код «1211».

В графе «J» отражаются суммы доходов, начисленные иностранцам и лицам без гражданства за отчетный квартал. В эти суммы включаются доходы работников, доходы по договорам ГПХ, в т.ч. выплаты по статье 156 Налогового кодекса (доходы не подлежащие налогообложению), за исключением затрат предусмотренных подпунктом 24 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса (расходы работодателя на обучение своих работников), а также дивиденды и доходы в виде материальной выгоды.

В графе «J» построчно вносятся суммы доходов соответственно по всем иностранцам, начисленные за отчетный квартал: 630 000 тг. (2), 690 000 тг. (3), 600 000 тг. (4), 300 000 тг. (5), 180 000 тг. (6), 250 000 тг. (7) и всего за квартал по строке 00000001 - 2 650 000 тенге.

В графе «K» указывается налоговый вычет в размере МЗП (пп. 1 п. 1 ст. 166 НК), предоставляемый в отчетном квартале на основании заявления работника иностранца-резидента. Согласно действующему налоговому законодательству право на налоговые вычеты имеют только работники иностранцы-резиденты. В связи с этим сумма налогового вычета в размере 1 МЗП (в 2012г. - 17 439 тг.) за отчетный квартал на основании заявлений будет отражена по двум строкам по Власову (2) и Шмидту (3) - 52 317 тенге (17 439 × 3 мес.) и всего за отчетный квартал по строке 00000001 - 104 634 тенге.

В графе «L» отражаются суммы ОПВ, исчисленных в соответствии с положениями пенсионного законодательства из доходов иностранцев-работников, имеющих вид на жительство, по ставке 10%. По примеру вид на жительство имеется только у Власова, поэтому по строке 2 в данной графе указывается сумма 63 000 тенге (603 000 × 10%) и всего за отчетный квартал 00000001 - 63 000 тенге.

В графы «М», «N», «O», «P» вносятся суммы других налоговых вычетов, предусмотренных в подпунктах 3, 4, 5, 6 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса и предоставленных работникам иностранцам-резидентам за отчетный квартал. Налоговые вычеты предоставляются работникам иностранцам-резидентам в соответствии с положениями статьи 154 Налогового кодекса и на основании поданных заявлений с соблюдением пунктов 2, 3, 4, 5, 6 статьи 166 Налогового кодекса. В рассматриваемом примере заявления на эти налоговые вычеты от работников иностранцев-резидентов не поступали, поэтому указанные графы остаются не заполненными.

В графе «Q» указываются суммы доходов, не подлежащие налогообложению, в соответствии с пунктом 1 статьи 156 и статьей 200-1 Налогового кодекса. Такие доходы иностранцам в отчетном году ТОО не выплачивались в связи, с чем данная графа не заполняется.

В графе «R» отражаются суммы ИПН, исчисленного с доходов иностранцев у источника выплаты за отчетный квартал. ИПН с иностранцев-резидентов в соответствии со статьей 154 Налогового кодекса исчисляется по ставкам, установленным в статье 158 Налогового кодекса, т.е. дивиденды - 5% (п. 2 статьи), остальные виды доходов - по ставке 10% (п. 1 статьи).

Доходы работников иностранцев-нерезидентов облагаются ИПН по ставке 10% на основании пункта 3 статьи 201 Налогового кодекса. Исчисление ИПН из доходов работников иностранцев, учитывая поданные заявления, производится с предоставлением налогового вычета в размере 1 МЗП (17 439 тг.) в месяц. У Власова для исчисления ИПН доход также уменьшается на сумму ОПВ.

Доходы, выплачиваемые иностранцам - нерезидентам не работникам, облагаются ИПН по ставкам, установленным статьей 194 Налогового кодекса в зависимости от вида получаемого дохода. Заполнение приложения по форме 210.02 производится на основании данных налоговых регистров по исчислению ИПН (налоговые регистры по исчислению налогов и других обязательных платежей разрабатываются и утверждаются налоговыми агентами самостоятельно).

С учетом рассмотренных положений Налогового кодекса, в графу «R» построчно вносятся следующие данные: 2 (строка) - 51 468 тг. (630 000 - 63 000 ОПВ - 52 317 МЗП = 514 683 × 10% = 51 468); 3 - 63 768 тг. (690 000 - 52 317 МЗП = 637 683 × 10% = 63 768); 4 -

60 000 тг. (600 000 × 10%); 5 - 45 000 тг. (300 000 × 15%); 6 - 26 000 тг. (180 000 × 20%); 7 - 50 000 тг. (25 000 × 20%) и всего за отчетный квартал - 306 236 тенге.

В графе «S» отражаются суммы доходов, выплаченные иностранцам за отчетный квартал. В выплаченных суммах не должны учитываться суммы ИПН, ОПВ и налоговых вычетов, уплачиваемые в другие организации.

В соответствии с условиями примера в данной графе отражаются построчно следующие суммы: 2 - 515 532 тг. (630 000 - 63 000 ОПВ - 51 468 ИПН); 3 - 626 232 тг. (690 000 - 63 768 ИПН); 4 - 540 000тг. (600 000 - 60 000 ИПН); 5 - 255 000тг. (300 000 - 45 000 ИПН); 6 - 144 000тг. (180 000 - 36 000 ИПН); 7 - 200 000тг. (250 000 - 50 000 ИПН) и всего за квартал - 2 280 764 тенге.

В графе «T» указываются доходы, не облагаемые у работников иностранцев социальным налогом. В данной графе не учитываются суммы ОПВ, т.к. они отражены в графе «L». Перечень доходов работников, в т.ч. иностранцев, не облагаемых социальным налогом, определен пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса.

В примере работникам такие выплаты не производились, поэтому графе данных нет.

В графе «U» отражаются суммы доходов работников иностранцев, облагаемые социальным налогом, которые определяются в виде разницы между суммой начисленных работникам доходов, и суммы необлагаемых доходов, в т.ч. ОПВ («J» - «L» - «T»). При этом по строкам вносятся следующие данные: 2 - 567 000 тг. (630 000 - 63000); 3 - 690 000 тг.; 4 - 600 000 тг. и всего за отчетный квартал - 1 857 000 тенге.

В графе «V» указывается сумма исчисленного социального налога с доходов работников по ставке 11%. Социальный налог исчисляется работодателем только по затратам на выплату доходов работникам. Соответственно, в строку 2 вносится сумма 62 370 тг. (567 000 × 11%); 3 - 75 900 тг. (690 000 × 11%); 4 - 66 000 тг. (600 000 × 11%) и всего за отчетный квартал - 204 270 тенге. Учитывая, что один из работников иностранцев имеет вид на жительство и за него ТОО должен уплачивать социальные отчисления, сумма исчисленного по ставке социального налога для уплаты в бюджет уменьшается на сумму социальных отчислений, перечисленных за Власова.

В графе «W» должны быть отражены затраты работодателя на выплату доходов работникам иностранцам, являющиеся объектом для исчисления социальных отчислений. Социальные отчисления уплачиваются только за работников иностранцев, которые имеют вид на жительство. При этом в объекте не должны учитываться затраты, превышающие в месяц на работника 10 МЗП (в 2012г. - 174 390 тг.). В объекте исчисления социальных отчислений также не учитываются выплаты, определенные пунктом 8 Правил исчисления социальных отчислений, в примере это суммы ОПВ, удержанные из дохода Власова.

В указанной графе по строке 2 (Власов) указывается сумма за квартал 523 170 тенге (174 390 × 3), т.к. фактически объект исчисления социальных отчислений превышает установленный предел (210 000 - 21 000 ОПВ = 189 000). Всего за квартал по строке 00000001 отражается сумма 523 170 тенге.

В графу «Х» вносятся суммы социальных отчислений, исчисленные от показателей графы «W» по ставке 5%. За отчетный квартал по строкам 2 и 00000001 вносится сумма 26 158 тг. (523 170 × 5%).

Приложение по форме 210.02 по иностранцам резидентам и нерезидентам за второй квартал 2012 года составлено.

Приложение 210.03 заполняется налоговым агентом по структурным подразделениям, которые не признаны налоговыми агентами и самостоятельными плательщиками социального налога. Приложение 210.03 заполняется по каждому структурному подразделению отдельно. В приложении 210.03 по строкам 210.03.001 отражаются суммы ИПН, подлежащие перечислению в бюджет с фактически выплаченных иностранцам доходов. В строках 210.03.002 отражается ИПН, подлежащий перечислению в бюджет с начисленных и выплаченных в отчетном квартале доходов, В строке 210.03.003 указывается сумма ИПН с доходов начисленных, но невыплаченных иностранцам по состоянию на 31 декабря 2012г., и отнесенных налоговым агентом на вычеты. Данная строка заполняется в приложении по 4 кварталу. Далее в приложении заполняются строки 210.03.004 для отражения сумм ОПВ, удержанных из доходов, выплаченных иностранцам. Данные строки будут заполнены в том случае, если среди работников иностранцев структурного подразделения есть иностранцы, имеющие вид на жительство. В строках 210.03.005 отражаются суммы исчисленного социального налога. Если среди работников иностранцев есть имеющие вид на жительство, за них уплачиваются социальные отчисления, исчисленные по ставке 5%, которые указываются в строках 210.03.006 и на которые должен уменьшаться социальный налог в соответствии с пунктом 3 статьи 359 Налогового кодекса.

В рассматриваемом примере ТОО не имеет структурных подразделений, поэтому приложение 210.03 не составляется.

В 2012 году утвержденная форма 210.00. отличается от структуры, действующей в 2011 году.

В разделе «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства» по строкам 210.00.001 должен отражаться начисленный иностранцам доход по месяцам отчетного квартала, в целом за отчетный квартал и с начала года без учета затрат, указанных в подпункте 24 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.

В 2012 году из начисленных доходов предусмотрено выделять отдельными строками «в т.ч. доходы работников и доходы в виде дивидендов, выигрышей и вознаграждений», где отражаются данные в целом за квартал.

По рассматриваемому примеру за второй квартал 2012 года в строках 210.00.001 по месяцам соответственно будут отражены суммы 940 000 тг. (210 000 + 230 000 + 200 000 + 300 000); 1 070 000 тг. (210 000 + 230 000 + 200 000 + 180 000 + 250 000); 640 000 тг. (210 000 + 230 000 + 200 000). За второй квартал сумма начисленного дохода составила 2 650 000 тенге (940 000 + 1 070 000 + 640 000) и с начала года 4 170 000 тенге (условно в первом квартале производились только выплаты работникам в сумме 1 920 000 тг.+ 2 650 000 за второй квартал).

В строке 210.00.001А отражается сумма доходов работников, начисленная за второй квартал - 1 920 000 тенге (630 000 + 690 000 + 600 000).

В строку 210.00.001В вносится сумма дивидендов, начисленных в отчетном квартале (Коновалову) - 300 000тенге.

В строках 210.00.002 отражаются суммы ИПН, исчисленного с доходов, начисленных иностранцам по месяцам и в целом за отчетный квартал. Показатели «с начала года» по этим строкам не предусмотрены. Для заполнения строк 210.00.002 используются данные из налоговых регистров по исчислению ИПН. При исчислении ИПН учитывается, что дивиденды, выплачиваемые нерезиденту (Коновалову), облагаются по ставке 15% (пп. 6 ст. 194 НК); доходы, выплачиваемые за оказанные услуги (Уразалиеву) и в виде материальной выгоды (Штраусу), облагаются по ставке 20% (пп. 1 ст. 194 НК); доходы работников облагаются по ставке 10%, при этом иностранцам-резидентам предоставляется налоговый вычет в размере 1 МЗП (17 239 тг.), а также учитывается сумма ОПВ, удерживаемая из дохода Власов, имеющего вид на жительство. Таким образом, по строкам 210.00.002 по месяцам вносятся суммы 103 412 тенге, 144 412 тенге, 58 412 тенге и всего за отчетный квартал - 306 236 тенге.

Строка 210.00.003 предусмотрена для отражения задолженности перед физическими лицами-иностранцами по начисленным, но не выплаченным в отчетном квартале доходам. Указанная строка в основном заполняется теми налоговыми агентами, которые используют срок выплаты дохода - не позднее первой декады месяца, следующего за отчетным месяцем. В данную строку вносятся доходы, начисленные за последний месяц отчетного квартала, которые будут выплачиваться в следующем квартале. Сумма задолженности не должна содержать сумм ИПН, ОПВ и налоговых вычетов, которые перечисляются в другие организации, т.е. это задолженность перед физическим лицом, которому начислен доход.

По условиям рассматриваемого примера ТОО выплачивает доходы физическим лицам последним рабочим днем в месяце начисления дохода, поэтому в декларации за второй квартал строка 210.00.003 не заполнена.

По строкам 210.00.004 отражается фактически выплаченный доход по месяцам отчетного квартала, за квартал в целом и с начала года. В суммах выплаченных доходов, также как в задолженности, не должны содержаться суммы ИПН, ОПВ и налоговых вычетов, т.к. это выплаты конкретным физическим лицам. Соответственно по строкам 210.00.004 по месяцам отчетного квартала вносятся суммы 815 588 тенге (940 000 - 103 412 ИПН - 21 000 ОПВ); 904 588 тенге (1 070 000 - 144 412 - 21 000); 560 588 тенге (640 000 - 58 412 - 21 000). Всего за отчетный квартал физическим лицам выплачен доход в сумме 2 280 764 тенге и с начала 2012 года - 3 962 528 тенге (в первом квартале условно выплачено 1 681 764 тг.).

В строки 210.00.005 вносятся суммы ИПН, подлежащего перечислению в бюджет с фактически выплаченных в отчетном квартале доходов иностранным физическим лицам по месяцам и в целом за квартал. Показатель «с начала года» по суммам ИПН, подлежащим перечислению в бюджет, не предусмотрен. Строки 210.00.005 заполняются налоговыми агентами, не имеющими структурных подразделений. Учитывая, что ТОО в отчетном квартале выплатило все начисленные доходы, в бюджет должен быть перечислен весь индивидуальный подоходный налог, исчисленный с начисленных доходов, отраженный по строкам 210.00.002 декларации: 103 412 тенге, 144 412 тенге, 58 412 тенге по месяцам и в целом за второй квартал - 306 236 тенге.

Строки 210.00.006 и 210.00.007 отражают суммы ИПН, подлежащего перечислению в бюджет с фактически выплаченных доходов за головную организацию и за структурные подразделения, теми налоговыми агентами, которые имеют структурные подразделения и не признали их налоговыми агентами и самостоятельными плательщиками социального налога.

Так как ТОО не имеет структурных подразделений, эти строки в декларации не заполняются.

Декларация содержит раздел «Исчисление ИПН с доходов иностранцев - нерезидентов» (210.00.008 - 210.00.011). Согласно пункту 17 Правил, строки 210.00.008 - 210.00.011 заполняются по доходам начисленным, но невыплаченным нерезидентам, по состоянию на 31 декабря 2012 года, которые налоговым агентом отнесены на вычеты, поэтому эти строки будут заполняться только в декларации за 4 квартал отчетного года. ТОО указанные строки в отчете за второй квартал не заполняет.

Раздел декларации «Исчисление ОПВ» (строки 210.00.012 - 210.00.015), согласно положениям пенсионного законодательства, заполняется только в отношении работников иностранцев, имеющих вид на жительство. При этом в строках 210.00.012 отражается объект для исчисления ОПВ по месяцам и за отчетный квартал.

Во втором квартале 2012 года в строках 210.00.012 отражается доход Власова в сумме 210 000 тенге по каждому месяцу и всего за второй квартал - 630 000 тенге.

В строках 210.00.013 отражаются суммы ОПВ, удержанные из фактически выплаченных в отчетном квартале доходов работников - иностранцев, подлежащие перечислению. Эти строки заполняются агентами, не имеющими структурных подразделений. Так как все доходы Власову, имеющему вид на жительство, выплачены, обязательные пенсионные взносы с этих доходов должны быть перечислены в сумме 21 000 тенге за каждый месяц отчетного квартала и 63 000 тенге за квартал.

Строки 210.00.014 и 210.00.015 ТОО не заполняет, т.к. не имеет структурных подразделений.

Следующий раздел декларации (строки 210.00.016 - 210.00.021) заполняют специализированные организации, использующие труд инвалидов, для подтверждения соответствия условиям пункту 3 статьи 135 Налогового кодекса, позволяющим применять ставку по исчислению социального налога в размере 4,5%. ТОО к таким организациям не относится, поэтому этот раздел не заполняет.

В разделе «Исчисление социального налога» (строки 210.00.022 - 210.00.027) по строкам 210.00.022 отражаются доходы работников иностранцев, облагаемые социальным налогом, т.е. откорректированные на выплаты, не являющиеся объектом начисления социального налога, указанные в пункте 2 статьи 357, и с учетом положений пункта 3 статьи 357. Социальный налог исчисляется только по затратам работодателя на выплату доходов работникам.

В рассматриваемом примере для исчисления социального налога исключаются только обязательные пенсионные взносы из дохода Власова, остальные доходы работников являются облагаемыми социальным налогом. В строки 210.00.022 вносятся суммы доходов работников, облагаемые социальным налогом, по месяцам отчетного квартала: 619 000 тенге и всего за квартал - 1 857 000 тенге. С начала года доход работников, облагаемый социальным налогом, составил 3 714 000 тенге.

В строках 210.00.023 указываются суммы социального налога, исчисленные из доходов работников-иностранцев, отраженных в строках 210.00.022, по ставке 11%, уменьшенные на сумму социальных отчислений, по месяцам отчетного квартала и в целом за квартал. Социальные отчисления исчисляются по доходам Власова, но не выше 10 МЗП, т.е. не более 174 390 тг. (строки 210.00.030 - 8 719 тг.).

В строках 210.00.023 по месяцам ТОО вносит сумму 59 371 тенге (619 000 × 11% = 68 090 - 8 719) и всего за отчетный квартал - 178 113 тенге.

Строку 210.00.024 ТОО не заполняет, т.к. здесь отражается сумма социального налога исчисленного налогоплательщиками по контрактам на недропользование.

Строки 210.00.025 и 210.00.026 ТОО также не заполняет, т.к. не имеет структурные подразделения.

Строка 210.00.027 заполняется плательщиком социального налога юридическим лицом-производителем сельхозпродукции и сельским потребительским кооперативом, с учетом особенностей, установленных статьей 451 Налогового кодекса (право на уменьшение налога на 70%). ТОО к таким плательщикам не относится.

Строки 210.00.028 декларации заполняются следующими плательщиками социального налога: ИП, не применяющие СНР, адвокаты частные нотариусы, частные судебные исполнители. В связи с этим, ТОО данные строки не заполняет.

Раздел декларации «Исчисление социальных отчислений (строки 210.00.029 - 210.00.032) заполняются при наличии у налогового агента иностранных работников, имеющих вид на жительство. В рассматриваемом примере ТОО имеет одного иностранного работника с видом на жительство (Власов), поэтому данный раздел будет заполнен.

В строках 210.00.029 отражаются расходы работодателя, являющиеся объектом для исчисления социальных отчислений. В этих суммах не должно быть расходов работодателя на работника, превышающих в месяц 10 МЗП (в 2012 г - МЗП = 17 439тг.; 10 МЗП - 174 390 тг.), а также выплат, которые должны исключаться из объекта для исчисления социальных отчислений, например, ОПВ, компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск и т.д. Доход у Власова за месяц, после удержания ОПВ, составляет - 189 000 тенге (210 000 - 21 000 ОПВ), при этом в соответствии с действующими правилами для исчисления социальных отчислений может быть учтен доход в сумме, не превышающей 174 390 тенге. В связи с этим в строки по месяцам вносится сумма 174 390 тенге, за квартал - 523 170 тенге (174 390 × 3), с начала года - 1 046 340 тенге.

В строки 210.00.030 вносятся суммы социальных отчислений, исчисленные по ставке 5% от показателей строк 210.00.029. Строки 210.00.030 заполняют плательщики, не имеющие структурных подразделений. По месяцам отчетного квартала ТОО в эти строки вносит сумму 8 719 тенге, за квартал - 26 158 тенге.

Далее заполняется раздел «Ответственность налогового агента».

Пример по составлению декларации по форме 210.00 за иностранцев во втором квартале 2012 года рассмотрен.

Заполненные на основании условного примера формы приложения по форме 210.02 и декларации по форме 210.00 за второй квартал 2012 года прилагаются.

Внимание. При внесении официальных изменений в Правила составления налоговой отчетности по форме 210.00 в 2012 году, необходимо руководствоваться официальными изменениями.