Письмо Налогового департамента по городу Алматы Министерства финансов Республики Казахстан от 31 января 2012 года № НД-06-18/199-ю «Оказание финансовой помощи физическим лицом юридическому лицу»

Письмо Налогового департамента по городу Алматы Министерства финансов Республики Казахстан
от 31 января 2012 года № НД-06-18/199-ю

См. также письмо Налогового комитета Министерства финансов РК от 11.02.11 г. № НК-21-28/1511.

ТОО осуществляет денежный займ от физического лица, предметом указанных договоров является предоставление Заимодателем временной финансовой помощи для осуществления уставной деятельности товарищества, который в свою очередь обязуется произвести возврат денежных средств в установленные сроки:

1. Физическое лицо является учредителем компании

2. Физическое лицо является сотрудником компании

За пользование займом:

1. Не выплачивается вознаграждение

2. Выплачивается вознаграждение

Просим дать разъяснение, имеет ли право ТОО:

1. Привлекать денежные средства в виде займа от физического лица - работника компании или учредителя товарищества.

2. Брать на расходы в налоговом учете вознаграждение за предоставленный займ.

3. Является ли займ доходом предприятия.

Какими налогами и обязательными платежами в бюджет облагается вознаграждение за предоставленный займ физическим лицом:

1. Займодатель работник юридического лица.

2. Займодатель не работник юридического лица.

Налоговый департамент по г. Алматы, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) понятия гражданского и других отраслей законодательства Республики Казахстан, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

При этом понятие «финансовая помощь» Налоговым кодексом не регламентировано.

Имущественные отношения в виде «займа» регламентируются главой 36 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее - ГК РК).

Согласно пункту 1 статьи 715 ГК РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных ГК РК или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Статьей 718 ГК РК установлено, что если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.

Кроме того, на основании статьи 722 ГК РК, заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором. Предмет займа, предоставленный без условия о выплате вознаграждения, может быть возвращен досрочно. Предмет займа, предоставленный с условием выплаты вознаграждения, может быть возвращен досрочно с согласия заимодателя, либо если это предусмотрено договором.