|
Г. Бекеева, консультант компании «ADVISERprof»
Редакция 2011 года
КАК ПРОИЗВЕСТИ РАСЧЕТ ТЕКУЩИХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО (Ф. 701.01)?
Расчет, предназначен для исчисления земельного налога и налога на имущество по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода и при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода. Расчет составляется физическими и юридическими лицами, указанными в статьях 373, 394 Налогового кодекса. По объектам, входящим в состав активов паевого инвестиционного фонда, Расчет заполняется и представляется управляющей компанией паевого инвестиционного фонда. По объектам, переданным по договору концессии, Расчет заполняется и представляется концессионером.
Ситуация 1 Компания приобрела на праве собственности земельный участок в г. Талгар 15 октября 2010 года. Кадастровый номер участка - 1256 (условно). Площадь земельного участка составляет 400 кв. м. Земельный участок относится к землям населенных пунктов и предназначен под автостоянку. По сумме расчета текущих платежей компания оплатила земельный налог в размере 5 790 тенге по месту нахождения участка в 2010 году. Расчет делаем на 2011 год.
Рассмотрим пример заполнения формы 701.01 по земельному налогу на основании данных ситуации № 1. По данным ситуации № 1 у компании по состоянию на 1 января 2011 года числится земельный участок, поэтому расчет текущих платежей представляется не позднее 25 февраля 2011 года в Налоговое управление по Талгарскому району. За владение земельным участком земельный налог в 2011 году составит сумму (400 кв. м × 57,9 тенге) = 23 160 тенге. Согласно пункту 3 статьи 389 Налогового кодекса суммы текущих платежей должны уплачиваться равными долями по четырем срокам не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. В расчете текущих платежей по земельному налогу будут отражаться: 1) в графе А - 104308; 2) в графе В - земельный налог с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов на земли населенных пунктов; 3) в графе С - 5 790 тенге (по сроку 25 февраля); 4) в графе D - 5 790 тенге (по сроку 25 мая); 5) в графе Е - 5 790 тенге (по сроку 25 августа); 6) в графе F - 5 790 тенге (по сроку 25 ноября); 7)в графе G - 23 160 тенге, которая затем отражается в строке 700.00.006 декларации.
Расчет текущих платежей по налогу на имущество Расчет текущих платежей по налогу на имущество должен производиться на основании статьи 399 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода. Исходя из данных ситуации № 2, рассмотрим пример расчета текущих платежей по налогу на имущество.
Ситуация 2 Компания в марте 2011 года приобрела здание под офис стоимостью 2 100 000 тенге (ежемесячный износ 8 750 тенге). Балансовая стоимость сооружения, которое числилось на начало налогового периода 1 587 500 тенге (ежемесячный износ 12 500 тенге).
Так как на начало года у компании числилось сооружение, то следовало представить расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество до 15 февраля 2011 года. Текущие платежи по налогу на имущество в этом случае будут составлять сумму: 1 587 500 × 1,5% = 23 813 тенге. В расчете текущих платежей по налогу на имущество при наличии сооружения на начало года будут отражаться: 1) в графе А - 104101; 2) в графе В - налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; 3) в графе С - 5 953 тенге (по сроку 25 февраля); 4) в графе D - 5 953 тенге (по сроку 25 мая); 5) в графе Е - 5 953 тенге (по сроку 25 августа); 6) в графе F - 5 954 тенге (по сроку 25 ноября); 7) в графе G - 23 813 тенге, которая затем отражается в строке 700.00.010 декларации. При поступлении офисного здания текущие платежи по налогу на имущество, будут определяться путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости здания умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором оно поступило, до конца налогового периода (с марта по декабрь 2011 года). Это означает, что текущие платежи по налогу на имущество по зданию составят 24 231 тенге (2 100 000 / 13 × 1,5% × 10 мес.), подлежащие к уплате. Расчет текущих платежей в данной ситуации будет представляться не позднее 15 мая по объекту налогообложения (офисное здание) по состоянию на 1 мая. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам не позднее 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода, то есть 24 231 тенге / 3 срока = 8 077 тенге. В расчете текущих платежей по налогу на имущество при поступлении офисного здания будут отражаться: 1) в графе А - 104101; 2) в графе В - налог на имущество юридических лиц, индивидуальных предпринимателей; 3) в графе С - 0 тенге (по сроку 25 февраля); 4) в графе D - 8 077 тенге (по сроку 25 мая); 5) в графе Е - 8 077 тенге (по сроку 25 августа); 6) в графе F - 8 077 тенге (по сроку 25 ноября); 7) в графе G - 24 231 тенге, которая затем отражается в строке 700.00.010 декларации. Таким образом, исходя из расчетов текущих платежей по налогу на имущество компании по основным средствам на начало налогового периода, при их поступлении и выбытии сумма налога составит: 23 813 + 24 231 = 48 044 тенге.
|