|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит», Аудитор РК, CIPA, DipIFR
ЕСТЬ ЛИ ОТЛИЧИЯ МЕЖДУ СЧЕТОМ-ФАКТУРОЙ ДЛЯ КАЗАХСТАНА И ТС?
Наша компания резидент, не недропользователь, оказали услуги компании из России. Услуги по обучению (техника безопасности на опасных производственных объектах) на территории РК. 1. Как должна будет выставляться счет-фактура, т.е. есть ли какие-нибудь отличия между счетом-фактурой для Казахстана и ТС? 2. Как будет отражаться данная услуга в формах 300.00 и 100.00?
В данной ситуации следует воспользоваться специальными положениями Налогового кодекса, введенными в связи с созданием Таможенного союза. Полагая, что ваша компания является обучающей организацией, в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена таможенного союза, если услуги в сфере обучения (образования) оказаны на территории этого государства. Поскольку услуги обучения оказаны на территории РК, то место реализации - РК, следовательно, оборот по реализации услуг обучения является облагаемым, следует начислить НДС. В данном случае выписку счетов-фактур следует производить на основании пункта 1 статьи 276-17 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 276-17 Налогового кодекса порядок выписки счетов-фактур при реализации странам-членам таможенного союза определяется в соответствии с главой 35 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей. Глава 35 «Счет-фактура» Налогового кодекса включает статьи 263-265. Другими словами, выписка счетов-фактур будет осуществляться в общеустановленном порядке, как и для налогоплательщиков-резидентов РК. Что касается заполнения форм 300.00 и 100.00 при выписке счетов-фактур на облагаемый оборот по реализации услуг в РК нерезидентам, то какого- либо особого порядка не предусмотрено. Следует оборот по реализации и начисленный НДС включать в строки 300.00.001А и 300.00.001В формы 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость» соответственно, доход от реализации услуг по обучению для нерезидента - в строку 100.00.001 формы 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу».
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |