Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК, при оказании транспортных услуг нерезиденту из России? (Т. Иванова, 18 февраля 2016 г.)

Т. Иванова, налоговый консультант

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У РЕЗИДЕНТА РК, ПРИ ОКАЗАНИИ ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ НЕРЕЗИДЕНТУ ИЗ РОССИИ?

Международные перевозки. ТОО ОУР (резидент РК), плательщик НДС - оказывает услуги по транспортировке груза своим автотранспортом, Российской Компании (резиденту РФ) с территории РК на территорию РФ. Товар приобретен на территории РК. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО осуществляющего транспортные услуги? Как документально должна быть оформлена данная услуга?

 Положения ГК. Из вопроса следует, что ТОО -перевозчик (резидент РК) оказал транспортные услуги по международной перевозке груза на основании договора с нерезидентом из Республики Казахстан на территорию РФ. При этом выплату доходы за транспортные услуги осуществляет нерезидент резиденту РК (ТОО).

В соответствии со статьей 689 Гражданского кодекса РК по договору перевозки груза одна сторона (перевозчик) обязуется доставить вверенный ему другой стороной (отправителем) груз в пункт назначения и выдать уполномоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза плату, согласно договору или тарифу.

Положения НК. Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода (пп.1 п.1 ст.84)

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе доход от реализации транспортных услуг при осуществлении международной перевозке грузов (ст.85,ст.86 ).

Согласно пункту 1 статьи 276-12 Налогового кодекса, налогообложение международных перевозок в Таможенном союзе производится в соответствии со статьей 244 Кодекса

Статьей 244 Кодекса установлено, что оборот по реализации следующих услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке:

1) транспортировка товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК;

2) транспортировка по территории РК транзитных грузов;

3) перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.

Для целей налогообложения перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, установленными пунктом 3 данной статьи.

Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, в случае осуществления перевозки пассажиров за пределы РК, экспортируемых товаров по территории РК несколькими транспортными организациями местом начала международной перевозки признается место начала перевозки пассажиров, транспортировки товаров (почты, багажа) транспортной организацией, осуществляющей перевозку до границы РК.